第五章贷款业务的核算资料.pptVIP

* * * * * * * * * * （二）利息的计算 贷款发放时，在贷款协议中明确订明按月（每月20日）或按季度（季度末月20日）结息的处理方法。通过电脑特殊处理中“结息方式维护”功能设定。 定期结息 利随本清 贷款发放时，在贷款协议中明确订明到期一并收回本息。 结 息 方 式 如合同利率与实际利率不一致，则： 借 活期存款——户（合同利率） 借 应收利息——户 借 ××贷款—××户价差 贷 利息收入（实际利率） 金融机构人民币存款基准利率表——贷款利率(2012年7月6日起执行) 种　　类 年利率(%) 一、短期贷款 　　　六个月(含) 5.60 　　　一年(含) 6.00 二、中长期贷款 　　　一至三年(含) 6.15 　　　三至五年(含) 6.40 　　　五年以上 6.55 三、贴现 以再贴现利率为下限加点确定 四、个人住房公积金贷款 　　　五年以下（含五年） 4.00 五、民政部门福利工厂贷款 六、老少边穷发展经济贷款 七、民族贸易及民族用品生产贷款 八、扶贫贴息贷款（含牧区） 基本计息公式 利息=计息积数×利率 逾期利息=逾期金额×逾期天数×利率 逾 期 息 例：A行向开户单位ABC公司发放短期流动资金贷款一笔，金额60000元，期限3个月，利率为5.85%，利随本清，贷款发放日期为3月18日，银行于8月20日才收回贷款本息，假设该单位没有办理任何贷款展期手续，逾期贷款计息比例为万分之二点一，请计算银行在8月20日应收的利息数。 到期息=60000×3×5.85%÷12= 877.5 （元） 逾期息=60000×62×2.1/10000= 781.2 （元） 加息= 877.5 ×62× 2.1/10000 = 11.42 （元） 应收利息= 877.5 +781.2+11.42=1670.12 （元） 对到期不能收到的本金和未收利息一并转入逾期贷款账户，计收逾期利息。 对贷款期限内的应收未收利息按合同利率计收复息。 6月18日 应收的利息包括到期未收利息、到期未收利息的复息和逾期贷款利息，对应收利息或贷款本金逾期90天以上仍不能收回的，转入非应计贷款核算并冲销利息收入。合同期内的企业还款顺序是先还利息，再还本金，转入非应计贷款后的扣款顺序是先贷款本金，再确定利息收入。 8月20日 逾期利息=逾期金额×逾期天数×合同利率+加息 加息=按合同利率计算的逾期息×加息比例 逾 期 息 张庆向某建行申请的住房抵押商业贷款1月17日到期，尚欠本金60000元，欠息1200元，合同期贷款利率为5.85%，逾期利率万分之二点一。该行拟订对个人住房贷款自3月17日起，对不能按期交纳月供或到期不能归还的贷款本息，按逾期时间长短分别处以30%～50%的加息（即逾期60天（含）内，加息比例30%；60天～90天（含），40% ；90天以上，50%），请计算该客户如果在3月17日归还贷款本息、5月17日归还贷款本息时的利息数。 3月17日： 逾期利息=61200×120× 5.85%÷360=1193.4 加息=1193.4×50%=596.7 5月17日银行应收利息数为1193.4+ 596.7=1790.1 例3：武昌建行在授信额度内按计划向中商广场发放贷款，利率为5.16%，上半年贷款记录为：元月5日放贷50万元，2月9日放贷15万元，3月10日收回5万元，其余贷款于6月30日全部收回，请计算当时银行所收利息数。并做处理分录。 日期 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数 1.5 放 50 50 34 1700 2.9 放 15 65 31 2015 3.10 收 5 60 110 6600 6.30 收 60 0 计息积数=1700+2015+6600=10315 利息=10315× 5.16% ÷360= 1.478（万元） 1、按期全额收回 偿还凭证或支票 （1）计算到期应收利息 （2）转帐 （3）注销借据。 金融企业 借款单位 收回贷款时的转帐分录： 借 吸收存款 /存放中央银行款项 （按客户归还的金额） 贷 应收利息 （收回的应收利息金额） 贷 贷款——本金 （按归还的贷款本金） 贷 利息收入 （按收回金额与帐面差额） 存在利息调整余额的，还应同时结转。 （三）贷款资产的后续计量 2、不能按期收回贷款 贷款的展期或转期 贷款的展期和转期是两个不同的概念。贷款的展期是指经金融企业同意延长原贷款期限的一种处理方式。它仍然是属于正常贷款的一部分，由借款单位在原贷款到期时，向金融企业提出延期申请，并经金融企业同意后所采取的一种处理方式。 贷款的转期则是一种非正常的处理方式，是