11第十一章我国现行税制解析.pptVIP

第十一章 我国现行税制 第一节 商 品 课 税 第二节 所 得 课 税 第三节 资源课税与财产课税 教学目的与要求：要求掌握税收制度的含义及其组成；了解我国现行税制的产生、发展和改革的基本情况以及新一轮税制改革的思路；重点掌握商品税和所得税。 教学重点：税制的概念与组成；商品课税的特征和功能；所得课税的特征和功能 教学难点：我国税收制度的演变 教学方法：讲授法与自学 教学时数：3课时 一、商品课税的特征和功能 （一）商品课税的特征 1、课征普遍； 2、以商品和非商品的流转额为计税依据; 3、实行比例税率； 4、计征简便。 （二）商品课税的功能 优点：1、收入取得迅速及时和稳定可靠； 2、征管简单、方便； 3、调节作用广泛、灵活（配合价格、抑制消费，增加储蓄和投资）； 4、隐蔽性强（转嫁）。 缺点：宏观调控作用有限，特别是在调节收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。 二、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的特点和优点 1、税负相对公平； 2、一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格； 3、有利于维护国家权益； 4、课税有弹性。 （二）所得课税的缺点 1、受收入和利润制约； 2、压抑积极性； 3、计征复杂。 （三）所得课税的功能 1、筹措资金； 2、公平分配； 3、稳定经济。 商品税、所得税比较表 三、资源课税与财产课税的一般特征 1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差 选择性一般财产税 一般财产税 （综合财产税） 财产净值税 土地财产税 土地收益税 土地税 土地所得税 土地增值税 房屋财产税 个别财产税 房屋税 房屋收益税 （特种财产税） （房产税） 房屋所得税 财产税 房屋消费税 不动产税（土地与房屋并用） 动产税（车、船、金融资产等） 总遗产税 遗产税 分遗产税（继承人税） 总分遗产税 财产转让税