12所有者权益(简)解析.ppt

参考答案： （1）计算股票发行总收入、手续费及净收入 发行总收入＝5 000×1.5＝7 500（万元） 应扣手续费＝7 500×2.5%＝187.5（万元） 发行净收入＝7 500－187.5＝7 312.5（万元） 股本溢价＝7312.5－5000＝2312.5（万元） （2）会计分录 借：银行存款 　　　　 贷：股本 资本公积——股本溢价 资本公积 是指由企业收到投资者的超出其在企业实收资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 它反映企业在设立时及经营过程中因各种非经营性原因而形成的储备性准资本，其本质属于投入资本的范畴，不是企业实现的利润转化而来（留存收益），其所有权归投资者，因此它可以依法定程序转增为资本或股本。 账户设置： “资本公积”科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 “资本公积”科目应当分别“资本溢价（股本溢价）、“其他资本公积”进行明细核算。 “资本公积”科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。 有限责任公司增资时产生资本溢价 借：银行存款 原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产等 贷：实收资本——××股东 资本公积——资本溢价 （投入资本中超过在注册资本中享有份额的部分） 续例2 (HK股份有限公司由A、B、C、D、E、F六家企业投资组建而成，总股本2000万股，每股面值1元。公司采用发起设立方式，其中发起人A认购1000万股，款已收到存入银行。另外，在公司筹建期间以银行存款支付有关费用8万元。) 2010年3月30日，经A、B、C三位股东一致同意，D投资者加入AG公司，其注册资本增至300万元，D以银行存款出资50万元，占10%的股份。D投资者参加后，其余的增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。 参考答案： 2010年3月30日增资扩股时： D在注册资本中所占份额＝300×10%＝30（万元） 资本溢价部分=50-30=20（万元） A应追加的增资金额＝（100－30）×40%＝28（万元） B应追加的增资金额＝（100－30）×35%＝24.5（万元） C应追加的增资金额＝（100－30）×25%＝17.5（万元） 借：银行存款 1 200 000 贷：实收资本——A 280 000 ——B 245 000 ——C 175 000 ——D 300 000 资本公积——资本溢价 200 000 股份有限公司发行股票募集资本（增发时） 借：银行存款 （扣除发行费用后收到的投入货币资金） 原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产等 盈余公积、未分配利润（发行费用大于溢价时继续顺次冲减的盈余公积和未分配利润部分） 贷：股本——××股东 资本公积——股本溢价 （投入资本中超过在注册资本中享有份额的部分减去发行费用） 续例题3 （SK股份有限公司系采用募集设立方式设立，总股本5000万股，每股面值1元，发行价1.5元/股，根据与HJ证券公司签订的股票发行协议，其手续费率2.5%，其股票发行手续费已从股票溢价收入中扣除，余款由证券公司转入公司的账户。） 　　假定该公司股票按面值发行，其发行手续费率仍然为2.5%。该公司盈余公积余额2000000元，资本公积为余额为0. 参考答案： 发行总收入＝5 000×1＝5 000（万元） 应付手续费＝5 000×2.5%＝125（万元） 发行净收入＝5 000－125＝4875（万元） 应冲减盈余公积=125万元 借：银行存款