应收票据1解析.pptVIP

（三）应收票据的核算 应收票据贴现 【例3-22】华盛公司因急需资金，于4月15日将 一张1月20日签发、4个月期限、票面价值50 000元、 票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现率 为7%。则： （三）应收票据的核算 应收票据贴现 票据到期日为5月20日 贴现期为35天(4月份16天，5月份19天) 到期值＝50 000×(1＋6%×4÷12)＝51 000(元) 贴现利息＝51 000×7%×35÷360＝347.08(元) 贴现收入＝51 000－347.08＝50 652.92(元) 借：银行存款　　　 50 652.92 贷：应收票据 50 000 财务费用 652.92 （三）应收票据的核算 应收票据贴现 如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行 账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴 现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划 回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收 账款”，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账 户。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足， 银行将作逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账 款”账户，贷记“短