2014《行政单位会计制度》重点.ppt

财政拨款收入支出表 项目 年初财政 拨款结转 结余 调整年初 财政拨款 结转结余 归集调入 或上缴 单位内部调剂 本年财政 拨款收入 本年财政 拨款支出 年末财政拨款 结转结余 结转 结余 结转 结余 结转 结余 一、公共财政预算资金 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 1.××项目 2.××项目 ……… 二、政府性基金预算资金 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 1.××项目 2.××项目 ……… 总计 财政拨款收入支出表 需要注意的几点： “调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。如调整减少年初财政拨款结转结余，以“－”号填列。 “归集调入或上缴”栏中各项目，反映行政单位本年取得主管部门归集调入的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。对归集上缴的财政拨款结转结余资金，以“－”号填列。 财政拨款收入支出表 “单位内部调剂”栏中各项目，反映行政单位本年财政拨款结转结余资金在内部不同项目之间的调剂金额。各项目应当根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位内部调剂”及其所属明细科目的本年发生额填列。对单位内部调剂减少的财政拨款结转结余项目，以“-”号填列。 附注 行政单位的报表附注至少应当披露下列内容： 遵循《行政单位会计制度》的声明； 单位整体财务状况、预算执行情况的说明； 财务报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； 重要资产处置、资产重大损失情况的说明； 以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； 或有负债情况的说明、一年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明； 以前年度结转结余调整情况的说明； 有助于理解和分析财务报表的其他需要说明事项。 六、新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2014年1月1日起，行政单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。 （二）行政单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面： 1.根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。 2.按照新制度设立2014年1月1日的新账。 3.将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。原账中各会计科目是指原《行政单位会计制度》（财预字〔1998〕49号）规定的会计科目，以及按照财政部印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目。 4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接 二、将原账科目余额转入新账 （一）资产类。 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。 新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。 2.“暂付款”科目。 新制度未设置“暂付款”科目，但设置了“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目。转账时，应对原账中“暂付款”科目的余额进行分析，将符合上述新科目的余额分别转入新账中对应科目。同时，按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——预付款项”科目。 3.“有价证券”科目。 新制度未设置“有价证券”科目，转账时，应将原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他应收款”科目。 4.“库存材料”科目 新制度未设置“库存材料”科目，但设置了“存货”、“政府储备物资”科目。转账时，应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析，将属于存货的余额转入“存货”科目，同时，按照转入“存货”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目，同时，按照转入“政府储备物资”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——政府储备物资”科目。 5.“固定资产”科目 新制度设置了“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”科