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关于借款费用资本化有关问题的思考 问题的提出： 财政部颁布的《企业会计准则——借款费用》从2001年1月1日起在国内所有企业正式实施，该准则明确规定了借款费用与专门借款的定义、借款费用资本化的范围、条件、金额确定与计量公式、开始、暂停与停止资本化的判断标准、借款费用资本化的信息披露等内容。该准则的颁布实施，对于规范借款费用资本化的确认、计量和披露，防止企业通过调控借款费用资本化金额来操纵利润，进一步提高会计信息的质量必将发挥十分重要的作用。从近三年的实际执行情况看，经过笔者初步的研究和思考，发现该准则在实际操作中仍然存在着相当大的不确定性和一定程度的不足之处，现就下列问题与各位专家和同行共同探讨。 值得思考的几个问题： 专门借款的定义问题 该准则指出，专门借款是指为购建固定资产而专门借入的款项。只有因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额且在同时满足资本化的三个条件的前提下，才能将此时的专门借款费用予以资本化，记入相关固定资产的成本。尽管准则对专门借款的定义及其资本化的条件作了严格的规定，但在实际工作中由于业务的复杂性，企业出于各种因素的考虑，企业取得的各种借款往往混在一起使用，事实上在绝大多数企业，借款的使用很难分清哪一笔借款是用于固定资产属于专门借款，哪一笔借款是用于流动资产属于非专门借款，这样就给我们准确界定专门借款金额带来了极大的