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会计基本知识与财务管理基本观念财务报表解读与财务指标 二○○七年九月十八日 办企业，为了什么？ 赚钱 (会计上称为:利润) 但我们怎么知道是赚钱了或者是赔了本呢？ 这就要求我们把账算清楚。 于是，企业会计的最本质功能和目标就产生了：企业会计核算 要算清楚以下基本事项： A 投入多少资源、投入哪些资源、背负多少义务 B 产生多少收入、支出多少代价 C 产生多少利润 要算清帐，就要算清是谁的账，不能把其他人的账算给自己，也不要把自己的账算给别人 于是，产生了会计上所谓“会计主体”的概念，即“给谁算帐”，这里的谁就是针对性核算的会计主体 会计主体：以下单位都可以是一个会计主体，而不一定就得是一家独立的公司 A 一个独立公司 B 公司之分支机构 C 集团 ——合并会计报表 D 内部部门——内部会计报表 总之，区分和设置会计主体，就是要核算清楚有关单位的经营责任、资源资产状况、经营成果等，一切为了管理，从管理出发，而不论其是否为一个法律上的主体 每个会计主体原则上都应当有一个责任人 做企业，一般来讲，不是只做一天，两天的——这就是会计上“持续经营”的概念——但经营中缩减经营规模乃至停业的可能性总是存在的——对此要作出判断和采用不同的会计核算方法 因为是持续经营的，业务不断的发生，可我们也不能等到若干年后歇业的那天才彻底算一次账 我们要持续不断的算帐，为此我们要把期间进行分段——也就接着产生了“会计分期”的概念 为能实现有效的比较，好的方法是，把整个经营期间分为连续的长短相同的期间 按照年度、月份来核算，周期是合适的、同时是简便的，为此最常见的会计期间，就是一年、一月。 以一年确定的会计期间成为会计年度，按年度编制的报表相应的称为年报，按月编制的报表相应的则称为月报 对应的业务当然也自然的进行分截，不能把这个期间的收入、费用、利润等算到下一个期间去，也不能把下一个期间的收入、费用、利润先通过手段提前算到当期会计期间内来 既然要算清帐，当然需要统一的计量单位 不能单纯的用资源的数量和数量的进行比较，比如，一台电脑和一台机械设备进行比较 货币在现实生活中充当了一般等价物，为此，可以用货币，即用钱——作为经济活动核算的统一尺度 这就是会计上 “货币计价”的概念 货币计价是不得已的办法，有很大的局限性 因为很多影响企业财务状况和经营成果的一些影响，并不都是用货币能够衡量的，如产品在消费者心目中的信誉度、企业的地理位置、人力资源水平、企业组织架构、技术开发能力等 企业可以根据需要选择一些非货币性指标作为会计报表的补充——财务分析仅仅局限于财务角度或数据进行分析是不够的 我国，要求采用人民币记帐，即以人民币作为记帐的本位币 前述分析的几篇内容，实际涵盖了会计核算的全部前提，即： 会计主体 持续经营——如：计提折旧（持续经营条件下适用，否则，只能采用采用可变现净值法） 会计分期——如：产生权责发生制与收付实现制的区别，应收、应付、递延、预提、待摊等会计方法 货币计量 会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集都是以上面一系列的前提作为依据进行的，离开了上述前提，核算将失去其应有的意义 有关报表的阅读与使用首先要关注的就是四大基本前提，不然，所得出的结论俨然将是完全错误的 权责发生制 权责发生制原则(应计制)：收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或付出现金时才确认。凡在当期取得的收入或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入或费用，凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收到或支付，都不作为当期的收入或费用——权责发生制的狭义概念 焦点:能够影响现金流量的交易或其他经济事项,而不是现金的收支.事项在实际发生时被记录,而收入在其取得的金额和时间能够合理估计的情况下能应被确认,费用要根据配比原则确认. 形成原因:物流\资金流的非同步性,收入实现与取得收入所发生的费用相比,可能提前或滞后. 收付实现制原则：以收到或支付现金作为确认收入或费用的依据——与权责发生制相对应 案例一：某年5月6日公司赊销了卫生巾一箱，销售金额100元，并预付给承运人两箱的运费合计10元（每箱运费5元），6月5日又再次通过原承运人销售给该客户同样的卫生巾一箱，假设6月9日收到了客户共计两箱的回款合计200元，卫生巾成本80元。 收付实现制原则——只有在6月9日收到了回款的时候方确认收入，并将销售、成本全部记入6月份，而运费支出应当记在5月份。为此核算的结果如下：5月份该笔销售收入为零，利润影响为－10元；6月份实现销售收入200元，成本支出160元，利润40元。 权责发生制原则——赊销当日，即5月6日就可以确认销售收入100元，因为认为当期已经实现了货品的权利义务的转移，收入记入5月份，同时计成本支出80元及对应