财务管理和内部控制教案.ppt

111 自我介绍 专业资格：注册会计师、注册税务师、亚洲注册风险管理师 现为中和正信会计师事务所管理咨询部高级经理,曾服务于上海德勤华永会计师事务所，从事多年的地产公司审计和管理咨询。服务的主要项目有： 上海汤臣年度报表审计 浙江绿城集团香港整体上市项目 济南阳光一百年度报表审计 烟台南山置业整体财务咨询 青岛国华税务专项咨询 国科高尔夫别墅专项咨询 财务信息在企业管理中的作用 案例：某客户资金分析报告 本月各部门上报的资金计划为16407万元，实际付款金额为7040万元，其中：计划内付款6414万元；计划外付款626万元；已列入计划尚未付款9993万元。 （一）付款计划已上报且签批手续已办理完毕，但资金公司因资金紧张未办理付款金额为1109万元。 （二）付款计划已上报，但各项目部或职能部门因各种原因未办理签批手续的金额为8884万元。其中：因未完成工程进度或未达到合同付款条件，影响资金付款金额为1126万元；因付款计划上报不准确，影响资金付款金额为7758万元。 解读报表背后的故事 2+2=？ 财务管理处于企业管理的核心地位 控制活动的主要内容就是控制流程的理顺 内部控制的定义及特点 关于内部控制的理解 该定义反映了以下基本概念： 内部控制是一个过程。它是实现目的手段，而非目的本身。 内部控制受人为影响。它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员。 内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证。 关于内部控制的理解 房地产企业家一定要做“好人”——冯仑 三个集中和四个转型： 第一，就是企业的规模现在集中得非常快。 第二个集中，关于企业的性质和构成的成份，在国内市场上有一个非常大的集中变化。 第三个集中就是政府资源，房地产资源开始向政府集中，特别是在低收入和经济适用房资源大量向政府集中。 …… 1、管理水平的提升将直接提高房地产企业的市场竞争能力，建立完善的管理体系，形成专业化的运作能力，提高品牌的知名度，从而使房地产企业立于不败之地。 2、管理是未来与资本对接的基础，成功搭建与资本对接的平台。 标杆企业在做什么 万科 帕尔迪 股东回报率——资本市场重要指标 资产周转率——资金利用效率效果 完善企业治理机制与组织结构，建立企业内部控制高效运行的控制环境 控制环境——建立企业诚信的道德价值观 控制环境——建立企业诚信的道德价值观（一） 一、口袋帐： 谢董事长在28年前，凭借一股想要成功的勇气信念创立公司，根本连公司登记都没有，更不论记帐与报税了，谢子仁说，当时到底赚了多少钱，自己也搞不清楚，只要口袋里有钱就是赚钱了，因此他称这段期间的帐为口袋帐。当然在这样的状况之下，根本不可能透过金融机构取得融资，惟有变卖家产、向亲友周转来获得所需的资金，因此口袋帐时期虽然根本没有帐、不需要报税，但是因为“无帐”却造成了“有障”，公司扩展的速度也相形地缓慢。 二、三套帐： 当公司慢慢成长到一个阶段，因为业务需要，恩德公司开始从事记帐的工作，但是为了应付不同单位而产生了所谓的三套帐，其中除了内帐是给自己看的以外，还有一套是为了少缴税而编制的税务帐，另外为了顺利向银行取得融资，则又编列一套绩效良好的银行帐。谢子仁形容说那时除了要不时的巴结银行以外，由于游走在法律边缘，日子真是过得寝食难安啊！ 不过不可否认的是，目前多数的中小企业仍然停留在这个阶段，但如谢子仁所说，当企业的财务资讯缺乏可信度的时候，自然无法取得充分的资源。多套帐不但将会计人员忙得团团转、公司会计制度搞得一团糟，所省下来的蝇头小利可能不及公司能够顺利扩张所赚得的利润。 A、大家都有一个共同的目标，对管理的、对内部控制重要性的培训，统一思想、统一认识。我们是否需要建立这样一个内部控制体系？ B、要成立一个专门的管理机构和主管领导，一定要是一把手工程，不是说一把手亲自做，而是你要督促企业建立这样一个内控体系，具体设立一个内控主任也好，运营官也好，负责内控的管理工作。要把责任落实到负责人的身上。 C、建立一个从控制目标、控制流程、控制政策到控制制度的完整的体系，实现与岗位职责相结合的责权利一致的目的。 D、关于经济人的假设，所以我们有了这些还不够，还要建立一个从设计、执行、监督、评价到绩效考核的一条龙的手段和政策。 Q.4 项目建设施工质量内部控制程序 Q.4.1 控制目标 1、施工质量符合设