第10章 其他税种的税务筹划.pptVIP

六、利用适当捐赠进行税务筹划 房地产的赠与是指房地产的原产权所有人和依照法律规定取得土地使用权的土地使用人，将自己所拥有的房地产无偿地捐赠给其他人的民事法律行为。赠与人捐赠房产是无偿转让，并没有取得收入，因此，不用缴纳土地增值税。 这里仅指以下两种情况： （一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。 六、利用适当捐赠进行税务筹划 （二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非盈利性的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用机赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非盈利性的公益组织。 房产所有人、土地使用权所有人将自己房地产进行赠与时，如果不是以上所述两种情况，应该视同有偿转让房地产，应当缴纳土地增值税。 七、利用税收优惠政策进行税务筹划 （一）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 （二）对个人转让房地产的税收优惠 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。 自1999年8月1日起，个人拥有的普通住宅，转让时暂免计税。 第三节 房产税的税务筹划 提要 本节主要讲述 原值进行税务筹划 通过合理确定房产 策进行税务筹划 通过税收优惠政 一、通过合理确定房产原值进行税务筹划 房产税是以房产价格或房产租金收人为计税依据的。房产税采用比例税率，分为从价计征、从租计征两种方式。一种是房产税依照房产原值一次减除10％~30％后的余值，按1.2％的税率计算缴纳。第二种是按照房产出租的租金收入，按12％征税。 【例5】某企业想兴建一座花园式工厂，除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电站、停车场、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等建筑物，总造价1亿元。如果1亿元都作为房产原值的话，该企业自工厂建成的次月起就应缴纳房产税，扣除比例为30％。 一、通过合理确定房产原值进行税务筹划 每年应纳税额为： 应纳税额＝10 000×（1－30％）×1.2％＝84（万元） 如果企业把停车场和游泳池都建成露天的，并且把这些独立的建筑物的造价与厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独记载，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不需缴纳房产税。假如，经企业估算，除厂房、办公用房外的建筑物的造价为800万元。 可以减少纳税金额为： 800×（1－30％）×1.2％＝6.72（万元） 二、通过税收优惠政策进行税务筹划 以下行为享受减免税优惠待遇： （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位的业务范围内使 用的房产免征房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （四）个人所有的非营业用的房产免征房产税。 （五）经财政部批准免税的其他房产。 第四节 车船税的税务筹划 提要 本节主要讲述 开展税务筹划 利用购买车船 进行税务筹划 利用车船停用 施挂靠税务筹划 利用税收优惠实 进行税务筹划 利用清楚划分 一、利用购买车船开展税务筹划 为了体现合理负担、公平税负的税收政策，我国对同一类船舶按吨位计税，使得吨位多、收益高、负担能力强、享受航道等设施利益多的船舶，多负担税款；吨位小、收益低、负担能力弱、受益于航道等设施少的船舶，少负担税款。 由于其税额的全额累进，因此企业和个人在选择购买船只时， 一定要考虑该种吨位船只所能带来的收益和因吨位发生变化所引起的税负增加之间的关系，然后选择最佳吨位的船只。 二、利用车船停用开展税务筹划 亦称停用及时上报筹划法。我国的车船使用税是一种行为税性质的税种，它仅就使用的车船征税，不使用的车船是不用缴纳车船使用税的。 根据车船使用税的有关规定，已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务，不用缴纳车船使用税。如果企业和个人的车船很长时期不使用时，要上报交通航运管理机关，以获得免税优惠。 三、利用清楚划分开展税务筹划 对纳税人来说，最简单的筹划方法就是将适用不同税目税率及免税项目的课税对象清楚地区分开，以便最大限度地节省税款。 【例】某企业自己创办学校，该企业共有八辆3吨的载货汽车，四辆乘人汽车（每车可乘25人）。其中有两辆载货汽车经常在学校里