第3章__应收款项.pptVIP

第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 其他应收及预付款项 本章教学的主要内容是应收款项的管理与核算。 通过本章教学，要求同学们掌握应收票据、应收账款及其他应收、预付款项的管理和会计核算方法。 【教学重点与难点】本章的重点与难点是应收票据贴现和按备抵法处理坏账等业务的会计处理程序与方法。 应收票据（Notes Receivable）：是指企业因销售商品、产品 、提供劳务等而收到的商业汇票。包括： 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或付款人签发并承兑的票据； 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由开户银行承兑付款的票据。 企业应收票据的核算，应通过设置“应收票据”账户进行。 无息票据的到期值（到期日及其计算）等于应收票据的面值。 例3—1：某企业销售一批产品给甲公司，货已发出，货款30000元，增值税额5100元，该企业收到从甲公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票一张，期限为3个月，面值为35100元。 会计分录为： 3个月票据到期，收回款项35100元，存入银行。 企业收到的附息应收票据，除按上述原则进行核算外，还应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计提利息，增加其账面余额或单独计入“应收利息”。 计提的利息： 某企业1998年9月1日，销售给W公司产品一批，货已发出，货款与增值税额共计58500元，该企业收到W公司交来的银行承兑汇票一张，期限为6个月，面值为58500元，票面利率为3.6%。 有关会计处理如下： （2）年度终了计提票据利息： 企业的应收票据在到期前可以向银行贴现。 贴现(discount)：是指票据持有人将未到期的票据背书后转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余款付给持票人。 票据贴现需计算贴现息与贴现值。 贴现息(discount interest)是持票人因提前支取票款而支付给银行的利息。 贴现款是持票人按票据面值扣除贴现利息后而从银行实际获取的货币数额。 （1）无息票据的贴现 无息票据贴现款＝票据面值－贴现息 应收票据贴现息＝票据面值×日贴现利率×贴现天数 （1）不带追索权的应收票据贴现 [例3-3]： ①某企业12月1日销售商品等收到带息商业承兑票据100000元（其中货款85470元，增值税14530元），利率9%，6个月到期。 借：应收票据 100 000 贷：主营业务收入 85 470 应交税费—应交增值税(销项税额) 14 530　 ②12月31日，上述带息应收票据计提利息 借：应收利息 750 贷：财务费用（100000× 9% ÷12） 750 ③第2年1月1日该公司持未到期的应收票据向银行贴现，贴现息为12% 票据到期值=票据面值×票面利率×票据有效期 =[100000×（1＋9%×6÷12）] =104500 贴息=票据到期值×日贴现率×贴现天数 =104500×8%÷360×150=3483.33 贴现净额=票据到期值－贴息 =104500－3483.33=101016.17 [例3-4]：（以前例3—3为例） 票据面值100 000元，到期值104 500元。 贴现时，应当运用“应收票据贴现” 账户 票据到期值=票据面值×票面利率×票据有效期 =[100000×（1＋9%×6÷12）] =104500 贴息=票据到期值×贴现率×贴现期 = 104500×8%÷360×150=3483.33 贴现净额=票据到期值－贴息 =104500－3483.33=101016.17 贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的应收票据和支款通知等 [例3-5]：（以前例3—3为例） 票据面值100 000元，到期值104 500元。 贴现时，不通过“应收票据贴现” 账户而直接做贷款处理。 票据到期值=票据面值×票面利率×票据有效期 =[100000×（1＋9%×6÷12）] =104500 贴息=票据到期值×贴现率×贴现期 = 104500×8%÷360×150=3483.33 贴现净额=票据到期值－贴息 =104500－3483.33=101016.17 贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的应收票据和支款通知等 应收账款(Accounts Receivable)指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收