第８章 财务预算.pptVIP

第八章　财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制 资源二次优化配置 方法 适用范围 应用说明 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因 零基预算 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编制 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是在业务预算和专门决策预算的基础上编制的。 财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 一、销售 预算 销售量：市场预测法、量本利法 销售单价：竞争定价法、量本利法 预测方法 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 计算 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 预计现金收入表（按季度或月份编制） 预算表 销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价等参数编制的。 编制依据 说 明 项 目 第三节 财务预算编制 盈利区 亏损区 固定成本 收入或成本 销售量 变动成本 销售额 第三节 财务预算编制 量本利示意图 保本点 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 业务额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率 例：某公司预计200４年目标利润为５０００万元，固定费用800万元，变动费用率60％，计算保本点和保利点： 保本点＝８００/（１－６０%）＝２０００万元 边际利润＝２０００×４０%＝８００万元 保利点＝（８００＋５０００）/（１－６０%） ＝１４５００万元 边际利润＝１４５００×４０%＝５８００万元 第三节 财务预算编制 例：某公司Ａ产品定价分析表如下： 减 ５９６４０ ４２ ９８ １４２０ １４０ 减 ６２１００ ４５ １０５ １３８０ １５０ 减 ６２８８０ ４８ １１２ １３１０ １６０ 减 ６３７５０ ５１ １１９ １２５０ １７０ 最高 ６４８００ ５４ １２６ １２００ １８０ 增 ６２７００ ５７ １３３ １１００ １９０ ６００００ ６０ １４０ １０００ ２００ 边际利润 单位边际利润 单位变动成本 销售量 单位售价 第三节 财务预算编制 销售收入预算平衡修正 市场预测 量本利分析 因素分析 销售预算 第三节 财务预算编制 第三节 财务预算编制 为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。 [例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面预算，其中的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%能于当季收到现金，其余40%要在下季收讫。 480000 120000 160000 120000 80000 销售收入（元） 80 80 80 80 80 销售单价（元） 6000 1500 2000 1500 1000 预计销售量（件） 全年 四 三 二 一 季度 销 售 预 算 2001年度 72000 72000 第四季度销售收入 64000 96000 160000 第三季度销售收入 48000 72000 120000 第二季度销售收入 32000 48000 80000 第一季