二、利润分配业务资料.pptVIP

年末，结账全年已分配利润。 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润 * 二、利润分配业务的核算 企业实现的净利润，要按国家有关规定进行分配，包括提取盈余公积金，向投资者分配利润等。 1、利润分配的顺序及内容 亏损弥补 利润分配 （1）从利润中提取公积金，留存企业； 作用：作为企业扩大再生产/集体福利资金来源 （在给投资者分配利润之前提取，限制了向投资者全额分配利润；） （2）向投资者分配利润/股利 作用：作为企业向投资者支付的报酬 （3）以未分配利润的形式保存在账面上 本年未分配利润=本年实现的利润－本年分配的利润（本年提取的公积金+本年分配给投资者利润） * “盈余公积”账户，是用来核算企业从净利润中提取的公积金。（所有者权益类） 盈余公积 从净利润中提取的 盈余公积 盈余公积的使用， 如弥补亏损，转 增资本等 表示盈余公积结余数 * 盈余公积的种类 －法定盈余公积：根据法律规定，必须提取， 用于扩大再生产、弥补亏损等 －任意盈余公积：由企业自身决定是否提取 总账账户 明细账户 * “应付股利”账户，是用来核算企业应付给投资者利润的账户。（负债类） 应付股利 企业应付给投资者 的利润 已经支付给投资者 的利润 尚未支付给投资者的利润 * “利润分配”账户，是用来核算企业利润分配和历年分配后结存余额的账户。 利润分配 年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净亏损 本年实际分配的利润数 *提取盈余公积金 *应付给投资者的利润等 年终从“本年利润”账户转入本年度内实现的净利润 表示累积未分配利润 平时：为已分配的利润数 年末表示累积发生的亏损 注： 该账户1月份--11月份出现的借方余额，表示截至本期企业累计已分配的利润数额，将“本年利润”账户的期末贷方余额减去“利润分配”账户的期末借方余额，即为各期的未分配利润数额。 * 账户性质：所有者权益类账户 利润分配 －提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 －应付利润/应付股利 --未分配利润 按利润分配 的内容 设置明细 * 核算内容－核算企业从“本年利润”账户转入的净利润中未分配的利润或未弥补的亏损 账户性质－所有者权益类 “利润分配”账户下所属其他明细账户的余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户的借方。结转后，“利润分配”账户除“未分配利润”明细账外，其他明细账户应无余额。 利润分配－未分配利润 * 本年未分配利润 ＝本年实现的利润 － 本年分配的利润 在“本年利润” 账户归集 在“利润分配” 账户归集 同时结转到“利润分配－未分配利润”账户的不同方向进行配比 * 实现 净利润 归集 收入 归集 费用 利润分配－未分配利润 利润结转 本年实现的利润归集 本年利润 本年利润分配归集 * 本 年 利 润 发生 亏损 归集 收入 归集 费用 利润分配－未分配利润 亏损结转 归集 亏损 本年利润分配归集 * 年末，本年实现利润的结转 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润 第一种情况：本年度企业实现利润 归集实现的利润 * 年末，本年发生亏损的结转 借：利润分配－未分配利润 贷：本年利润 如亏损未弥补，不能进行利润分配 第二种情况：本年度企业发生亏损 未弥补的亏损 * 例：年末，将税后净利润49 079.51元转入“利润分配”账户。? 分析：这项经济业务发生后，引起所有者权益要素内部有增有减。“本年利润”减少记入借方，“利润分配”增加记入贷方。 借：本年利润 49 079.51? 贷：利润分配——未分配利润 49 079.51 * 利润分配－未分配利润 本年利润 利润分配 －提取法定盈余公积等 归集已分配 的利