北邮《税收筹划》习题答案.doc

项目一 认识税收筹划 一、单项选择题 A 2.D 3.C 4.B 5.C 6.A 二、多项选择题 ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 项目二 增值税税收筹划 一、单项选择题 1. A 2.A 3.C 4.A 5.A 6.D 7.C 8.B 二、多项选择题 1.CD 2.AD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.CD 8.BCD 9.ABCD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 四、案例分析题 1.筹划分析如下： 恒星公司若从一般纳税人处购买： 应缴纳增值税=4400×17%-4000×17%=68元 应缴纳城建税和教育费附加=68×（7%+3%）=6.8元 恒星公司的利润总额=4400-4000-6.8=393.20元 恒星公司若从小规模纳税人处购买： 应缴纳增值税=4400×3%=132元 应缴纳城建税和教育费附加=132×（7%+3%）=1.32元 恒星公司的利润总额=4400-3600-1.32=798.68元 由此可见，从小规模纳税人处购买企业获得的净利润最大，所以应该从小规模纳税人处购买。 2.筹划分析如下： 方案一：销售一台空调，赠送一台电饭煲。空调成本2100元，售价3000元；电饭煲成本210元，售价300元。赠送200元商品视同销售。 增值税销项税额=3000÷（1+17％）×17％+300÷（1+17％）×17％=479.49（元） 增值税进项税额=2100÷（1+17％）×17％+210÷（1+17％）×17％=335.64（元） 应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额=479.49-335.64=143.85（元） 凌云公司的利润总额=3000÷（1+17％）-2100÷（1+17％）=769.23（元） 方案二：销售价值一台空调和一台电饭煲，则给予300的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的金额栏中反映。 增值税销项税额=3000÷（1+17％）×17％=435.90（元） 增值税进项税额=2100÷（1+17％）×17％+210÷（1+17％）×17％=335.64（元）应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额=435.90-335.64=100.26（元） 凌云公司的利润总额=3000÷（1+17％）-2100÷（1+17％）-210÷（1+17％）=589.74（元） 由分析可知，方案一实质上属于实物折扣销售方式，是在发生销售额的基础上进一步赠送商品，税法上属于视同销售行为，不仅增加了增值税税收负担，而且还应对个人的偶然所得代扣代交个人所得税，从而进一步增加了税收负担。 方案二实质上属于折扣销售方式，与方案一相比，因不涉及赠送，既可以避免视同销售征税，又避免了代扣代交个人所得税。 因此，方案二优于方案一。 3. 筹划分析如下： 方案一：若农机和其他机电设备未分别核算 增值税应纳税额=1000×17%-100=70（万元） 方案二：若农机和其他机电设备分别核算 增值税应纳税额=400×17%+600×13%-100=46（万元） 因此农机和其他机电设备分别核算方案较优。 项目三 消费税税收筹划 一、单项选择题 A 2.A 3.A 4.C 5.D 6.B 7.A 8.C 9.B 多项选择题 AB 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.ABD ABCD 7.ACD 8.ABCD 9.ABCD 10.ACD 三、判断题 √ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 四、案例分析题 1. 筹划分析如下： 消费税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。在实际业务中，企业如果将自产应税消费品用于这几个方面，一般是按照双方协议价或者公允价确定交易价格的，而这个价格往往是市场平均价。如果按照同类消费品的最高价格计算消费税，显然会加重企业税收负担。所以，企业如果发生了这几类业务，其纳税筹划思路是：先把这三类业务转化为销售，然后以销售款购买物资、投资或者抵债。通过这样筹划，可以达到减税的目的。 若直接以其自制应税消费品投资 应纳消费税=20×8×5%=8（万元） 应纳城建税及教育费附加=8×（7%+3%）=0.8（万元） 若与被锦湖轮胎厂先签约销售协议，销售价格为7.5万元，然后再以销售款投抵偿债务。 应纳消费税=20×7.5×5%=7.5（万元） 应纳城建税