第十五章税收与效率资料.pptVIP

* * * * 第十五章 税收与效率 * 新闻 2015年11月23日，美国药业巨头辉瑞宣布，拟以大约1600亿美元的价格收购总部在爱尔兰的艾尔建公司(Allergan)——这是医疗保健行业有史以来最大规模的并购交易，也是2015年度最大的并购。 “新公司的全球运营总部设在纽约，而主要的行政办公室则设在爱尔兰，在交易完成后的首年，公司预估的税率会调整到17%-18%。”辉瑞在收购公告中说。 此项交易这项合并方案尚需通过美国和欧盟相关监管部门的审批，预计将于2016年下半年完成。 * 新闻 如果交易能够达成，辉瑞公司避税的目的也就能达到。当下，它的税率约25%，属大型制药公司中税率最高之列。 据《华尔街日报》等媒体报道，这项合并可能是史上最大的所谓“税负倒置”交易。 所谓税收倒置是指，企业通过改变注册地的方式，由高税率国家迁往低税率国家，将原本应适用的比较高的税率变为适用比较低的税率，以达到避税的目的。 * 税收的超额负担 假设政府对某种商品征税，个人为了避免纳税而将此种商品的消费降为零，个人税负和政府的税收收入为零，那么我们可以说此人没有收到税收的影响吗？ 个人改变了消费习惯，因此不如之前消费的商品给其带来的效用水平高。 * 税收的超额负担 由于税收歪曲经济决策，导致的福利损失超过所征收上来的税收收入，这就是税收的超额负担。 下面我们将介绍超额负担的理论和衡量。 * 税收效应对消费组合的影响应纳税额是GE2 Pounds of corn per year Pounds of barley per year E1 B1 C1 D F A Cb Ca B0 E2 i ii G 大麦税收对效用造成损失。是否超过政府筹措的税收）（GE2）所必要的损失？ 或者说能否在筹措到等量税收的前提下，尽量减少效率损失？ 税收效应对消费组合的影响ME3是等价变化（税收造成的损失），E2N是超额负担 Pounds of corn per year Pounds of barley per year E1 B1 C1 D F A Cb Ca B0 E2 i ii G H B3 M I Tax Revenues Equivalent variation E3 把效用的损失折合成收入的减少量，这样就可以和税收进行比较了。 税收的超额负担 是否存在没有超额负担的税收? 有，一次总付税（比如人头税），满足下面两个条件： 必须缴纳：因此福利损失与征收其它税相同。 不会改变纳税人的行为，商品相对价格不变。 我们发现，任何改变相对价格的税收都是无效率的，因为会产生超额负担。 * 税收的超额负担 为什么不广泛使用一次总付税？（不公平） 案例：撒切尔夫人征收的税收类似于一次性总付税，导致其下台。 变通的方法是对于不同收入水平的人要求其缴纳不同水平的一次总赋税。但这就不再是一次总付税。或者可以根据每个人的潜能进行征税，但是存在衡量的困难。 * 从福利经济学角度思考 消费者面临的边际替代率不再与生产者面临的边际转换率相等（前者大），所以效率条件不能满足。超额负担正是这种效率损失。 * 所得税是一次性总付税吗？ 表面上看，所得税导致收入减少，预算线平行移动，所以是一次性付税。但是我们考虑大麦、玉米和闲暇三种商品的时候，就会发现问题。所得税改变工资率，因此不能使得前两个式子等价。 * 税收的超额负担 如果征税后商品需求不变，这是否意味着没有差额负担？ 这时商品的替代率发生了变化，商品组合的构成被扭曲了。所以仍然有差额负担。 * 税收的超额负担 Pounds of corn per year Pounds of barley per year C1 D F A Cb Ca B1 = B2 E2 i ii E1 J B3 R K 此人在购买的大麦数量与税前相同，但是仍产生了差额负担E2S。如图我们需要区分收入效应和替代效应进行分析。替代效应对于计算税收的超额负担而言是重要的。 S E3 用需求曲线衡量税收的超额负担 Pounds of barley per year Price per pound of barley a Db Sb q1 q2 i h S’b Pb (1 + tb)Pb g f d 税收收入 税收超额负担 消费者剩余是人们购买一种商品所愿意 支付的价格与实际支付价格之差。 事先存在的扭曲 上述分析假定，我们在分析税收时，经济中不存在其它扭曲，但是实际上，在开征某种税收时，其它扭曲早就存在——垄断、外部性和已经存在的税收。 请看下例，我们对杜松子酒征税，同时朗姆酒已经被征税。两种商品存在一定替代性。 * 对杜松子酒产生的超额负担是edf,朗姆酒需求增加减少了对超额负担，数目为cbhg