3增值税法祥解.pptVIP

1．农业生产者销售的自产农业产品； 2．避孕药品和用具； 3．古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）； 4．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备； 5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 六、税收减免 （一）直接免税 6．对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）； 7．个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的物品（不包括游艇、汽车、摩托车）； 8．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 9．国务院确定的其它免税项目。 1．销售货物——月销售额600至2000元 （二）规定起征点 2．提供应税劳务——月销售额200至800元 3．按次纳税——每次（日）销售额50至80元 * 以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税。 一、增值税概述 （一）增值税概念 4．价外税 （二）增值税特征 1．征税范围广泛 2．不重复课税 3．间接税 三、增值税类型 1．生产型增值税 2．收入型增值税 3．消费型增值税 某跨国公司有三个子公司分别设在A、B、C三个国家。三个子公司1996年6月发生的经济业务相同： （1）外购原材料及辅助材料一批，价值200万美元； （2）外购燃料、动力，价值20万美元； （3）外购辅助材料价值5万美元； （4）外购劳务，价值5万美元； （5）外购低值易耗品，价值10万美元； （6）外购固定资产机器设备一台，价值100万美元。 三个子公司通过上述投入均取得销售收入380万美元，当期固定资产计提折旧金额均为20万美元。但由于A、B、C三国增值税法对外购固定资产扣除办法的规定不同：A国税法规定不允许将当期外购固定资产的价值（包括折旧）从商品或劳务销售中抵扣；B国税法规定允许当期固定资产折旧部分从收入中抵扣；C国税法规定允许将当期外购固定资产的价值从收入中全额抵扣。 二、征收范围 （一）销售货物 1.一般销售货物 2.视同销售货物 3.混合销售行为 ①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构在同一个县（市）除外 ④将自产或委托加工货物用于非增值税 应税项目 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ⑤将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费。 ⑥将自产、委托加工或购买的货物用作投资，提供给其他单位或个体经营者。 ⑦将自产、委托加工或购买货物分给股东或投资者。 混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。 对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；而其它单位和个人进行的混合销售行为，均视为销售非应税劳务，不征收增值税。 兼营非应税劳务：增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还提供非应税劳务（营业税规定的各项劳务），且提供的非应税劳务与某一销售货物或提供应税劳务的项目无直接联系和从属关系。 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 四川某电视机厂向湖南某商场批发500台电视机，双方约定由电视机厂送货，由商场支付运输费。电视机厂依约用本厂的汽车将500台电视机按期运至湖南某商场，商场支付货款100万元，运费3万元。 某建筑公司中标承担了住宅楼施工工程，由建筑公司采取包工包料的方式进行施工，即建筑公司既承担了建筑施工业务，同时销售了营建住宅楼所需的建筑材料。该建筑公司在工程竣工结算时，按所取得的施工劳务费收入作了营业税的纳税，但对销售建筑材料的收入，作了增值税申报。 (二) 提供应税劳务 1.加工 2.修理修配 (三) 进口货物 （二）一般纳税人 （一）小规模纳税人 三、增值税纳税人 （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的； 小规模纳税人的年销售标准为： （2）上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 四、税率 （一）基本税率（17%） （二）低税率（13%） （三）零税率 （四）征收率（3%） 1.粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜 5.国务院规定的其它货物 五、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳增值税额的计算 应纳税额= 当期销项税额－当期进项税额 ②不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 1．当期销项税额的确定