专题一：应交增值税祥解.pptVIP

相关会计处理 1.企业按出口货物适用的征税率和退税率，计算出口产品本期应分摊计入产品成本的进项税额，从本期应抵扣的进项税额中剔除，其会计处理为： 借：主营业务成本 18,000 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 18,000 2.企业按规定的退税率计算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，其会计处理为： 借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 0 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 企业在收到出口货物的退回的税款时，其会计处理为： 借：银行存款 135,000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 135,000 应交税费——应交增值税 期初余额 5 进项税额 34 销项税额 20.4 进项税额转出（当期免抵退税不得免征和抵扣额） 1.8 出口退税（当期应退税额） 13.5 出口退税（当期免抵税额） 0 期末余额 3.3 出口抵减内销产品应纳税额 0 4.月份终了，企业将已交的待扣增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，其会计处理为： 借：应交税金——未交增值税 33,000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 33,000 5、上交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 6、转出未交增值税和多交增值税的会计处理 未交增值税： 借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 多交增值税： 借： 应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7、月份终了，“应交税费——应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税额。 当月交纳以前各期未交的增值税时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 固定资产有关增值税的提示 （1）购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用原材料，进项税额不需要转出计入在建工程； （2）购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程 （3）购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用本企业生产的产品，不确认销项税额； （4）购建办公楼等不动产领用本企业生产的产品，应确认销项税额，将其计入工程成本。 关于固定资产特别应注意的问题 （1）购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用原材料，进项税额不需要转出计入在建工程； 借：在建工程 贷：原材料 （2）购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 关于固定资产特别应注意的问题 （3）购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用本企业生产的产品，不确认销项税额； 借：在建工程 贷：库存商品 （4）购建办公楼等不动产领用本企业生产的产品，应确认销项税额，将其计入工程成本。 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 归纳：应交增值税和未交增值税的含义 它们为应交税费的两个并列的二级科目 应交增值税可以核算销项税额、进项税额、进项税额转出、当期的税金缴纳、出口退税；而未交增值税只能核算当期转入的多交增值税、转入的未交增值税以及以前年度未交增值税的缴纳 两个二级科目期末余额的含义不同。对于应交增值税来说，如果期末余额在借方，表示留待以后期间抵扣的增值税；应交增值税科目不可能出现贷方余额。对于未交增值税来说，该科目既可能出现借方余额，又可能出现贷方余额。当未交增值税余额为借方余额时，表示企业多交的增值税；当未交增值税余额为贷方余额时，表示企业未交的增值税。 * * * * * * （七）增值税纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一