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第5章 往来业务的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节　金融企业同业往来的核算 第三节　商业银行系统内往来业务的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 核算的主要科目： ：存放中央银行款项--财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金 ：库存现金 ：向中央银行借款—XX再贷款、再贴现 ：利息支出—再贷款利息支出 : 利息支出—再贴现利息支出 ：营业外支出等 一、存取库存现金的核算 （一）从央行发行库提取库存现金: -----------现金支票/现金入库单 　　　借：库存现金 　　　　贷：存放中央银行款项－超额准备金 （二）向央行发行库缴存库存现金: -------------现金交款单/现金出库单 　　　　借：存放中央银行款项－超额准备金 　　　　　贷：库存现金 二、缴存存款业务的核算 （一）缴存财政性存款：全额缴存；按旬（月）调整 　　　借：缴存中央银行财政性存款 　　　　贷：存放中央银行款项－超额准备金　 1、调增时：分录同上 　2、调减时：与上相反 　3、欠缴时：央行按季计收罚息，通过“营业外支出—违约金罚款户”核算。 （二）会计分录 （二）缴存一般性存款法定存款准备金（逐级上缴，由总行统一上缴到中央银行） 从2004年4月25日起,我国实行“差别存款准备金率制度”。 法定存款准备金迟缴和少缴时,人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。 三、向央行借款（即再贷款）的核算 （一）借入贷款：借款凭证（一式五联） 　　　借：存放中央银行款项 　　　　贷：向中央银行借款－再贷款　　 四、再贴现的核算 再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。 期限：一般不超过6个月。 对象：在中央银行开立账户的商业银行。 方法：实付再贴现金额=再贴现的票据金额—再贴现利息（再贴现利率*再贴现期限）。 （一）办理再贴现时的处理：再贴现的票据和“再贴现凭证”（一式五联） 　借：存放中央银行款项 　　　利息支出－再贴现利息支出户 　　贷：向中央银行借款－再贴现 （二）再贴现到期的处理：央行向付款人收取。若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期贷款。 借：向中央银行借款－再贴现 贷：存放中央银行款项 第二节　金融企业同业往来的核算 同业往来：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。 一、异地跨系统转汇核算 方式： 1、先横后直 2、先直后横 3、先直后横再直 例如：XX银行嘉兴市分行向开户单位美的集团兑付河南省X行签发的银行汇票15000元。 银行应编 _ ?__报单，会计分录: 借：存放联行款项——往账户 15000 贷：单位活期存款——收款人户 15000 二、同业拆借的核算 （一）有关规定 拆出资金： 拆入资金： 同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天—4个月）。 二、转贴现的核算(同再贴现) 第三节　商业银行系统内往来业务的核算 一、总行、分行、支行之间的往来业务核算 1、存放系统内活期款项 2、存放系统内定期款项 3、系统内存放活期款项 系统内存放定期款项 4、系统内拆出资金和系统内拆入资金 （一）上下级行活期款项往来的核算 1、下级行向上级行缴存或退回活期款项： 例：3月，甲分行向总行上存活期存款8 ，其中通过存总行定期存款转活期3 ，向总行临时借款2 ，通过人行实汇资金3 。(单位:千万元) 甲分行: 借:存放系统内活期款项—清算款项(总行) 8 贷:存放系统内定期款项(总行) 3 系统内拆入资金(总行) 2 存放中央银行款项 3 总行: 借:系统内存放定期款项(甲分行) 3 系统内拆出资金(甲分行) 2 存放中央银行款项 3 贷:系统内存放活期款项—清算款项(甲分行) 8 2、调整缴存法定存款准备金的核算 作业：3月31日，工行A、B、C三个分行的一般性存款余额分别为：100 000、150 000和200 000；已上缴总行存款准备金余额分别为：5 000、10 000和2 000。法定