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财政分权的理论框架与国外实践启示 关键词: 财政分权　政府　财政关系　财政联邦主义 提　要: 财政分权已经成为世界各国在处理中央和地方政府之间关系时所采取的一种主要模式。随着财政分权理论的发展,世界各国的财政分权实践也在不断深入,并表现出较大的差异性。论文对财政分权理论进行了系统的梳理、评述,并在此基础上介绍了三个不同类型的国家美国、俄罗斯、日本的财政分权的实践,分析比较了这三个国家的财政分权模式,并对中国的财政分权改革提出了建议。 　 中央和地方的关系是一个国家最基本的关系之一,涉及政治、经济等各个方面。一直以来,中央和地方政府间的财政关系都是经济学界关注的重要问题。财政分权理论的主题是公共财政的核心问题,即政府职能如何在不同级次的政府间划分才能更有效率。具体来说,包括以下几个问题:为什么需要地方政府存在? 如何从财政制度角度来确保其运转? 为什么要约束以及如何约束地方政府行为? 财政分权理论起源于发达国家,并在成熟市场的国家获得了充分的研究并付诸实施。现在转轨国家和新兴市场国家对财政分权理论的研究也正在如火如荼地进行,并且更侧重于结合本国的实际情况。这些转轨国家对中央和地方政府间财政关系的研究和实践已经取得了一些有益的成果,值得我们学习和借鉴。 　 一、财政分权:理论框架 　 财政分权是指中央政府给予地方政府一定的税收权和支出责任范围,允许地方政府自主决定其预算支出规模和结构。地方政府自主权的界定是财政分权的核心,通常采用地方财政收入、地方财政支出、省级政府预算收入中平均留成比例、子级政府支出与中央政府支出之比、预算收入的边际分成率、自治权指标和支出收入指标、垂直不平衡度等指标来衡量财政分权的程度。财政分权的过程容易受到经济环境、政治体制、民主发达程度等因素的影响,因而在不同国家体现出不同的分权模式。财政分权理论起源于20 世纪50 年代。1956 年,美国经济学家蒂布特(Charles Tiebout) 发表了《地方公共支出的纯理论》(The Pure Theory of Public Expenditure)一文,标志着财政分权理论的兴起。财政分权理论经过半个多世纪的发展,先后经历了两个阶段:传统财政分权理论和第二代财政分权理论。 　 1. 传统财政分权理论 　 (1) TOM模型 　 传统财政分权理论( the theory of fiscaldecentralization) 也被称作财政联邦主义( thetheory of fiscal federalism) ,或联邦主义经济理论(the economic theory of federalism) ,其代表人物是蒂布特、马斯格雷夫(Musgrave) 和奥茨(Oates) 。因其三人在这一理论领域的先驱性贡献,传统财政分权理论也被称为TOM模型。传统财政分权理论以新古典经济学的理论作为分析框架,研究政府只能在不同级次的政府间进行合理配置以及相应的财政工具如何分配的问题。 　 公共产品理论是由萨缪尔森、马斯格雷夫和维克里(Vickrey) 最终完成,并形成了威克塞尔(Wicksell ) 林达尔(Lindahl ) 马斯格雷夫萨缪尔森维克里公共物品理论体系,该体系的形成为财政联邦主义的发展垫定了基础。 　 公共物品理论的核心问题是如何能够实现最优的公共物品供给。蒂布特将公共物品的最优供给问题扩展到地方辖区的公共物品的最优供给实现问题,并提出了著名的以脚投票理论。他认为,居民在不同辖区之间的自由流动可以使其向符合自己对公共物品偏好的辖区迁移,地方政府之间为了吸引选民就会展开竞争,从而能够像市场一样有效率地提供地方公共物品。 　 马斯格雷夫从财政的三大职能出发,分析了中央和地方政府存在的合理性和必要性,并对三大职能在中央和地方政府之间进行了划分。他认为,宏观经济稳定与收入再分配职能应由中央负责,而资源配置职能则应由地方政府负责,这样可以根据各地区居民的偏好不同而进行有差别的资源配置,有利于经济效率和社会福利水平的提高,并进一步提出了清晰的中央和地方之间的税收划分原则。奥茨弥补了蒂布特在公共物品融资问题研究中的不足,首次明确了将财产税作为地方性公共物品融资的主要来源。传统财政分权理论的TOM模型认为,分权主要是针对资源配置而言的,即如何就地方性公共物品的供给及其相应的财政来源在中央和地方之间进行分工。 　 (2) TOM模型中财政分权决策的影响因素 　 布罗伊斯和埃勒提出了影响分权决策的5 个主要因素:地区间居民偏好的差异性、规模经济和外部性、辖区间竞争和垂直分工、政治因素、地理和人口条件。 　 A. 地区间居民偏好的差异性　 　 蒂布特较多地讨论了地区间居民偏好的差异性问题。在居民在辖区间自由流动等一系列的假设下,当公共产品的提供是通过税收来融资的,那么居民会选择不