第八章财务报表资料.ppt

第一节 结构性表述和商务语言的财务报表 第一节 结构性表述和商务语言的财务报表 本章小结 本章主要介绍了财务报表，让同学们了解财务报表的种类，以及其简单编制方法。 思考题 什么叫财务报表？ 企业对外的财务报表有哪几种？ 简述资产负债表、利润表、现金流量表的含义? B、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 当期出售、转让或到期收回的短期投资及一年以下委托贷款收到的现金 取得投资收益所收到的现金 加：当期销售、转让或到期收回的长期股权投资而收到的现金。 加：当期出售、转让或到期收回的长期债权投资而收到的现金。 当期因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到现金 （不包括股票股利） B、投资活动产生的现金流量 外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 当期购入不需安装的固定资产付出的现金 加：当接受捐赠固定资产当期支付的相关费用 当期购入工程物资支付的现金 （续1） 减：当期出售工程物资收到的现金。 加：自营工程当期负担的职工工资 当期支付的土地增值税 出包工程当期预付或补付承包单位款 当期购入无形资产所支付的现金 当期支付自行开发无形资产相关费用 B、投资活动产生的现金流量 投资所支付的现金 长（短）期股票投资当期支付的现金、佣金、手续费 支付的其他与投资活动有关的现金 加：其他股权投资当期支付的现金 购买股票时已宣告但尚未领取的现金股利付现 （续2） 长（短）期债券投资当期支付的现金、佣金、手续费 加：其他债权投资当期支付的现金 加：购买分期付息债券时支出的应计未领 取债券利息 当期付现的与投资活动有关的违约金、罚金 C、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 发行股票当期实际收到的股款净额 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 （发行收入-佣金-发行费用=净额） 发行债券当期实际收到的现金净额 当期取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的职工出售或出租拥有部分产权的住房收入、出售职工住房使用权的收入之和 向银行或其他金融机构借入的各种短期借款 加：向银行或其他金融机构借入的各种长期借款 加：当期收到的其他与筹资活动有关的现金 （发行收入-佣金-发行费用=净额） 偿还债务所支付的现金 当期偿还债务本金支付的现金 C、筹资活动产生的现金流量 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 当期用现金支付的现金股利或支付给其他投资单位的利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 当期用现金支付的短期借款利息 当期支付的直管和委托代管的住房公积金 加：企业代职工交纳的住房公积金 （续1） 加：当期用现金支付的长期借款利息 当期用现金支付的长期应付款利息 当期用现金支付的长期债券利息 发给职工的住房困难补助 当期支付的职工住房维修及管理费 捐赠的现金 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 三.现金流量表的填制方法 （一）间接法 根据利润表中的净收益,调整为现金流量,即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 三.现金流量表的填制方法 （一）间接法 通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。 （二）直接法 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 三.现金流量表的填制方法 （一）间接法 《企业会计准则—现金流量表》要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，同时要求在补充资料中用间接法来计算现金流量。 （二）直接法 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 （二）“期末数”的编制 A、根据总账科目余额直接填列 应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、