湖南省国税局212年度企业所得税汇算清缴培训课件(查账征收)资料.ppt

企业所得税弥补亏损明细表填报注意事项 国家税务总局公告2011年第29号第二条：对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，填报附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。 国税函〔2010〕148号规定：企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。 税收优惠明细表注意事项 确认是否备案 9大类税收优惠请对照目录 第5行（免税收入-其他）、8行（减计收入-其他）、13行（加计扣除-其他）、24行（免税所得-其他）、28行（减税所得-其他）、32行（减免所得额-其他）、38行（减免税-其他）、44行（抵免所得税额-其他），37行（过渡期税收优惠）如填报数据，请审核其准确性。 税收优惠明细表注意事项 第45行企业从业人数、第46行资产总额进行审核，对照从业人数与附表三第22、23、24、25、30、34、35行开展人均工资薪金以及相关费用税前扣除的合理性审核。 根据财税〔2009〕69号：从业人数，是指与企业建立劳动 关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从 业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体 计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 以公允价值计量资产纳税调整表填报注意事项 只有执行《企业会计准则》的企业，发生相关业务需要填报该表，执行其他国家统一会计制度的企业不需要填报该表。 资产折旧、摊销纳税调整明细表填报注意事项 新增固定资产、无形资产等入账是否取得合法、有效凭证。 资产的计税基础与账面价值是否存在差异。 最低折旧、摊销年限是否符合税法及政策规定；会计折旧、摊销年限是否与税收折旧、摊销年限一致。 资产折旧、摊销纳税调整明细表填报注意事项 类别 最低折旧年限 固定资产 （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 生产性 生物资产 （一）林木类生产性生物资产，为10年； （二）畜类生产性生物资产，为3年。 无形资产 （一）无形资产的摊销年限不得低于10年。 （二）作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定 了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 长期待摊 费用 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 软件 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按 照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩 短，最短可为2年（含）。 资产折旧、摊销纳税调整明细表填报注意事项 下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 长期股权投资所得（损失）明细表填报注意事项 审核是否所有的长期股权投资都填报齐全； 长期股权投资的计税基础与账面价值是否存在差异； 长期股权投资股息、红利是否符合免税条件，是否同时填报附表五 长期股权投资转让是否正确填报。 第四部分： 个性化纳税辅导 个性化纳税辅导 一、高新技术企业及研发费加计扣除专题 二、跨地区汇总纳税企业所得税政策专题 三、税收优惠政策专题 279号文件 四、资产损失税前扣除专题 25号公告 6号公告 五、房地产开发企业专题 31号文件 六、金融、保险、证券、期货企业专题 个性化纳税辅导 七、公益性捐赠支出税前扣除政策专题 八、政策性搬迁企业专题 40号公告 九、股权激励计划企业所得税政策专题 18号公告 十、棚户区改造资金补助支出能否税前扣除问题 十一、支持农村饮水安全工程建设企业所得税优惠问题 十二、中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业