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知识点回顾 我国审计监督体系有哪些? 会计师事务所的业务范围?两大类、四小类。 审计的独立性体现在哪几个方面? 审计关系人? 任务导航 任务2.1 熟知并遵守审计职业道德 审计职业道德是审计从业人员应当遵守的一种职业行为规范,是对审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。 《中国注册会计师职业道德守则》 中国注册会计师协会会员职业道德守则规定了职业道德基本原则和职业道德概念框架,会员应当遵守职业道德基本原则,并能够运用职业道德概念框架解决职业道德问题。 1.中国注册会计师职业道德基本原则 (1)诚信 (2)独立性 (3)客观和公正 (4)专业胜任能力和应有的关注 (5)保密 (6)良好职业行为 案例 江宁事务所首次接受委托,承办甲公司2013年度财务报表审计业务。假定江宁事务所承接了业务,签订审计业务约定书。并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他事务所进行比较,以拥有审计全国绝大多数上市公司的丰富经验,向甲公司保证,在审计中能够遵循审计准则,审计质量不会受到影响。 ▲问题:请就上述情况,判断江宁事务所是否违反审计职业道德,并简要说明理由。 案例解析 江宁事务所违反了职业道德。在推介自身和工作时,会员不应该损害职业形象。会员应当诚实、实事求是。“全国绝大多数上市公司的审计”由其承担,是不可能的,是对其能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验的夸大宣传;因为与同行进行比较,有贬低同行抬高自己的嫌疑。 2.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 (1)自身利益 (2)自我评价 (3)过度推介 (4)密切关系 (5)外在压力 3. 应对不利影响的防范措施 (1)法律法规和职业规范规定的防范措施(2)在具体工作中采取的防范措施 任务2.2 了解并遵守审计准则 一、注册会计师执业准则 二、注册会计师鉴证业务基本准则 一、注册会计师执业准则 1.注册会计师业务准则 2.会计师事务所质量控制准则 会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则,制定质量控制制度,以合理保证业务质量。 (1)《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务控制》 (2)《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》 二、注册会计师鉴证业务基本准则 鉴证业务的定义、要素和目标 业务承接 鉴证业务的三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告 1. 鉴证业务的定义、要素和分类 (1). 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够形成这样的意见。 1. 鉴证业务的定义、要素和分类 (2). 鉴证业务要素 鉴证业务要素,是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 1. 鉴证业务的定义、要素和分类 (3). 鉴证业务的分类 (1)鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。 (2)鉴证业务按保证程度不同,分为合理保证和有限保证。 认定,是指管理层在财务报表中做出的明确和隐含的表达 2. 业务承接 1. 承接鉴证业务的条件 (1)鉴证对象适当; (2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准; (3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论; (4)注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应; (5)该业务具有合理的目的。 2. 已承接鉴证业务的变更 (l)业务环境变化影响到预期使用者的需求; (2)预期使用者对该项业务的性质存在误解; (3)业务范围存在限制。 3. 鉴证业务的三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括:注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方与预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。 三方之间的关系是什么? 4. 鉴证对象 在注册会计师提供的鉴证业务中,存在多种不同类型的鉴证对象、相应地,鉴证对象信息也具有多种不同的形式。 适当的鉴证对象应当具备的条件: (1)鉴证对象可以识别; (2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致; (3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论。 5. 标准 1. 标准的定义 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准。 2. 标准的类型 标准可以是正式的规定,也可以是某些非正式的规定。 3. 适当的
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