项目3熟知审计要素详解.ppt

项目3 熟知审计要素 任务导航 学习目标→能力目标 能根据被审计单位的认定确定具体审计目标 能正确评价审计证据的充分性和适当性 能运用检查、分析程序、函证和重新计算等方法获取审计证据 能编制、复核、归档审计工作底稿 能在控制测试中和细节测试中应用审计抽样技术 学习目标→知识目标 掌握财务报表审计的总目标，熟悉具体审计目标的内容 熟悉审计证据的含义、特性与分类 掌握获取审计证据主要审计程序 熟知审计抽样的概念、特征和适用条件； 掌握审计工作底稿编制、复核与归档的要点 熟悉注册会计师审计报告的作用和分类 任务3.1 明确总体审计目标与具体审计目标 （1）熟悉财务报表审计的总体目标 （2）理解认定的含义 （3）熟悉管理层对其财务报表认定的内容 （4）熟悉具体审计目标的内容。 （2）总体目标 执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 2．认定 1）认定的含义 认定，是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额， 明确的认定： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都由被审计单位拥有。 （3）如果附录附录上没有关于存货的抵押，表明存货没有被抵押 管理层对其财务报表的认定划分为三种类型，即：（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的实质性程序的具体目标。 （2）与期末账户余额相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定针对账户余额的细节测试的具体目标。 （3）与列报和披露相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表附注中的披露时确定具体审计目标。 2）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位利润表有关，发生了才能入账，不发生不能入账。定性问题 不该入账的入了账或该注销的没注销！ 代表性情况：确认了不应确认的收入 eg：发生销售退回，没有递减营业收入 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 定性分析，该入账的没入账！ 代表性情况：隐瞒营业成本 ，没有确认该确认收入。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 应当入账。只是金额不正确，多记或少计了，一部分记、一部分没有记。 代表情况：建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入 （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 入账期间不正确，确有其事，并未虚构。代表性情况：次年实现的收入确认到本年 例：某笔收入，记账凭证、销售发票的日期均为2013年12月31日，发货凭证日期为2014年1月3日。违反截止认定。 （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。科目不正确：例如：营业外收入记为其他业务收入 [例题?单选题]A注册会计师审计X公司2013年度财务报表。在下列情况中，（ ）表明X公司违反了交易、事项的发生认定。 A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入 B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件退货期满之前确认了营业收入 C.X公司向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认为营业收入 D.X公司2014年初向丁公司提交赊销的商品，但于2013年底确认为营业收入 [例题?多选题]A注册会计师在执行X公司2013年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的是（ ）。 A.X公司将2014年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入 B.X公司将2013年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入 C.X公司将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入 D.X公司没有将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入 [例题?单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 3）与期末账户余额相关的认定 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存