第十二章流动负债讲解.pptVIP

消费税的征收方法： 从价定率、从量定额、复合计税三种方法。 * 从价定率：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 （其中，销售额是不含增值税的销售额） 从量定额：应纳税额=应税消费品数量×单位税额 （其中，销售数量包括销售、自产自用、委 托加工收回、进口数量等） 复合计税：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单 位税额 （二）账户设置 “应交税费——应交消费税” “营业税金及附加” * （三）账务处理 1、销售应税消费品 * 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2、自产自用应税消费品 （1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生 产应税消费品的，根据规定，不缴纳消费税。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，不适用于连 续生产应税消费品，而是用于在建工程、职工福利 费、捐赠等其他方面的，于移送使用时缴纳消费税 * 3、委托加工应税消费品 根据规定，委托加工的应税消费品，按照受托方 的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费 品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 * 组成计税价格=（材料的成本+加工费） ÷（1 －消费税税率） 应缴纳消费税=组成计税价格×消费税税率 两种账务处理方法： （1）委托加工应税消费品，收回后用于连续生产 应税消费品，所缴纳的消费税可以抵扣，应计入“ 应交税费——应交消费税”科目的借方。 （2）委托加工应税消费品，收回后直接用于对外 销售，所缴纳的消费税应计入委托加工物资的成本 中。 * 借：应交税费——应交消费税 （准予以后抵扣） 贷：银行存款/应付账款等 借：委托加工物资 贷：银行存款/应付账款等 三、应交营业税 （一）营业税概述 营业税是对我国境内提供劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一 种税。 * 税目和税率： 1、交通运输业 2、建筑业 3、邮电通信业 4、文化体育业 5、金融保险业 6、服务业 7、转让无形资产 8、销售不动产 9、娱乐业 5%— 20%的税率，由当地政府确定 * 3% 5% 应纳税额=营业额×税率 （二）账户设置 生产性、销售性 企业在 提供非工业性劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳的营业税，应通过“营业税金及附加”、“营业外支出”、“其他业务成本”和“固定资产清理”等科目核算。 服务性企业计算应交纳的营业税、房地产开发企业经营房屋不动产交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。 * 四、其他应交税费 （一）应交城市维护建设税 ——是依纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种税。 * 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。 税率：7%、5%和1% 账务处理： 计税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际上交时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 * （二）应交教育费附加 ——教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费，按企业实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据征收，是一种附加费。 账务处理： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 * 教育费附加计征比例：3% （三）应交土地增值税 ——土地增值税是指在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税 1、计算：房地产转让的增值额×税率 增值额=转让收入－取得土地使用权支付的金额、开发土地的成本、房屋等建造成本、转让的相关税金 2、会计处理 如果土地使用权是连同地上建筑物及其附着物一并作为固 定资产核算的，转让时应交的土地增值税，应计入“固定资产 清理”科目。如果土地使用权是单独作为无形资产核算的，转 让时则应按照无形资产的出售来核算。房地产开发企业以及兼 营房地