2011年企业所得税汇算清缴(很好的模板)资料分析.ppt

第六部分 其他提示 六、核定征收企业汇算清缴注意事项 实行核定应税所得率征收方式[以下简称定率征收]的企业在进行年度纳税时应附报《核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表》。 定率征收企业实际主营项目所属行业适用的应税所得率与税务机关核定的应税所得率不同时，应按有关规定在汇算清缴申报前向主管税务机关提出调整申请，调整当年应税所得率后再进行年度申报。-I(M/O9定率征收企业的利息收入应计入企业的收入总额，按照《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞[试行]的通知》[国税发[2008]30号]、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》[国税函[2009]377号]和其他相关规定计征企业所得税。 第六部分 其他提示 七、企业资产损失税前扣除管理办法 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。 准予扣除的资产损失分为两类： 实际资产损失 法定资产损失 第六部分 其他提示 实际资产损失是指企业实际处置、转让资产发生的、合理的损失。实际资产损失必须在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 法定资产损失:应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且在会计上已作损失处理的年度申报扣除。 资产损失追补确认期 企业以年度发生的资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。 第六条所列特殊情况，可不受5年限制，但须经国家税务总局批准 第六部分 其他提示 自行申报扣除制度 根据88号文第四条和第五条规定：企业非正常资产损失，须经税务机关审批，应按规定时间和程序及时申报。正常损失不需审批，由企业自行申报扣除。此类损失项目正列举，没列举的原则上均需审批；无法准确辩别的，可以向税务机关提出审批申请。 根据25号公告的有关规定， 资产损失税前扣除审批制度已被取消，改为企业自行申报扣除制度，但国务院确定的事项除外。 申报程序：向税款征收机关关申报，即在进行所得税汇算清缴时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关申报。 自行申报扣除的形式： 清单申报 专项申报 第六部分 其他提示 资产损失与会计之间的协调 已符合税资产损失税前扣除条件，但会计未处理，不准在税前扣除；会计上已作处理，但未进行纳税申报，也不准在税前扣除。即纳税申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。 实际资产损失：会计处理年度与纳税申报年度一致，可以在当年进行税前扣除；会计上已作处理，但属于会计处理年度以前发生的符合税法规定的条件，可追补确认在实际发生年度进行扣除；会计上已作处理，但不符合税法规定的条件，不得税前扣除。 法定资产损失：会计上已作处理，且已符合税法规定的条件，但未进行纳税申报，不得税前扣除；若在以后年度申报，可以申报年度扣除，不存在向以前年度追补确认问题。 会计上未作处理，不得税前扣除。 第六部分 其他提示 应收、预付账款损失 企业逾期三年以上的应收款项，且在会计上已作损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过5万元或不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，且在会计上已作损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 明确各类垫款及企业间往来款项，即其他应收款项，符合条件的，准予在在税前扣除。 无形资产损失 25号公告将“无形资产”纳入资产损失范畴，88号文没有明确明确规定。 关联企业之间损失 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 第六部分 其他提示 投资损失 债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、失踪或死亡等，应出具资产清偿证明或遗产清偿证明。 对于不能提供资产清偿证明或遗产清偿证明，且超过3年以上的，或债权投资余额在300万元以下的，如果能提供相关证明文件、材料，也可在税前扣除。 资产清偿证明：必须是外部的，包括债务人（含担人）、被投资单位或第三方。 终止（中止）执行：必须按《破产法》的有关规定进行估算，并出具专项说