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利润分配的法定顺序 公司税后利润分配顺序如下： 抵补被没收的财物损失及支付滞纳金和罚款； 弥补以前年度（超过５年）亏损； 提取法定盈余公积金； 提取公益金； 支付优先股股利； 提取任意盈余公积金； 向普通股东分配股利； 转作资本的普通股股利。 p30 会计利润与应税利润的差异 永久性差异： 1）按会计准则核算确认为收入，而税法不计入应纳税所得额的，如国债利息； 2）按会计准则核算不确认为收入，而税法应确认为收入的，如在建工程领用本企业产品； 3）按会计准则核算确认为费用或损失，而税法不允许在税前列支，如罚款和赞助支出； 4）按会计准则核算不确认为费用或损失，而税法应确认为费用或损失的。 会计利润减去第1）、4）项，加上第2）、3）项，即为应税利润。 会计利润与应税利润的差异 时间性差异： 1）企业取得的某项收益，按会计准则核算确认为本期收益，而税法规定应为以后会计期间的收益，如采用权益法核算的投资收益； 2）企业发生的费用或损失，按会计准则核算确认为本期费用或损失，而税法规定应为以后会计期间的费用或损失，如产品保修费用； 3）企业取得的某项收益，按会计准则核算不确认为本期收益，而税法规定应为本期收益，如采用分期收款方式的销售收入； 4）企业发生的费用或损失，按会计准则核算不确认为本期费用或损失，而税法规定应为本期费用或损失，如固定资产的折旧 。 会计利润减去第1）、4）项，加上第2）、3）项，即为应税利润。 p30 思考题参考答案 1.答：一般股份有限公司，在向投资者进行利润分配前，只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外，还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和企业发展基金。审计项目组还应对此三方面作进一步审查。 2.答：按会计制度规定，企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。但股份有限公司在经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配股利，但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的25％。该公司的处理违反了上述规定。 思考题参考答案 3.答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。 申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税 360000 贷：应交税金—应交所得税 360000 思考题参考答案 4．答： （1）根据申泽公司董事会股利分配方案，对派发的现金股利1500万元，审计人员应建议申泽公司作如下账务调整： 借：利润分配——应付普通股股利 15 000 000 贷：应付股利 15 000 000 （2）根据申泽公司董事会股利分配方案，资本公积每10股转2股。则共转股本6000万元，审计人员建议申泽公司作如下调整分录： 借：资本公积 60 000 000 贷：股本 60 000 000 编者姓名.书名〔M〕 .出版社地点：出版社名称，出版时间. 例：赵保卿.审计案例研究〔M〕 .北京：中央电大出版社，2002 . 作者姓名.文章题目〔J〕 .杂志名称，发表年份,（期数）. 例：王蕊.人力资源会计的确认与计量透视〔J〕 .财会月刊，2003,（13） 王蕊.人力资源会计的确认与计量透视〔OL〕 . . 2003,9. 第六章 货币资金审计案例 货币资金审计业务综合性较强，本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与筹资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 达美集团货币资金审计案例 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审