信用卡會計制度範本修正照表.docVIP

信用卡會計制度範本修正對照表 原頁次 修正前內容 信用卡機構 資誠回應 修正後內容 建議修訂事項 2-4 1264 進項稅額 凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵「2214銷項稅額」，其餘額轉列「2215應付營業稅」或「1265留抵稅額」。(信用卡公司適用) 1264 進項稅額 凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵「2214銷項稅額」，其餘額轉列「2215應付營業稅」或「1265留抵稅額」 除信用卡公司外，銀行兼營信用卡業務亦會具有兼營營業人身份，就會有進項稅額、留抵稅額及銷項稅額等會計科目。建議將(信用卡公司適用)字眼刪除。 上述建議意見經本會信用卡業務委員會法規組會議討論同意將(信用卡公司適用)字眼刪除。 擬予參採： 1264 進項稅額 凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵「2214銷項稅額」，其餘額轉列「2215應付營業稅」或「1265留抵稅額」。 2-4及2-12 1265 留抵稅額 凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。(信用卡公司適用) 2214 銷項稅額 凡營業人銷售貨物或提供勞務時，依加值型營業稅法規定向買受人收取之營業稅屬之。本科目應按期扣抵「1264進項稅額」。(信用卡公司適用) 1265 留抵稅額 凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。 2214 銷項稅額 凡營業人銷售貨物或提供勞務時，依加值型營業稅法規定向買受人收取之營業稅屬之。本科目應按期扣抵「1264進項稅額」。 上述建議意見經本會信用卡業務委員會法規組會議討論同意將(信用卡公司適用)字眼刪除。 擬予參採： 1265 留抵稅額 凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。 2214 銷項稅額 凡營業人銷售貨物或提供勞務時，依加值型營業稅法規定向買受人收取之營業稅屬之。本科目應按期扣抵「1264進項稅額」。 2-20 5501利息費用 凡因代墊消費款，所發生之各項利息費用屬之。 建議修改 凡因代墊消費款或舉借債務所發生各項利息費用屬之。 擬予參採： 5501利息費用 凡因代墊消費款或舉借債務所發生各項利息費用屬之。 2-20 （配合參照） 7-7 5535 各項提存 凡金融機構對備抵呆帳及保證責任準備等各項提存屬之。 5536 呆帳 凡依規定報淮轉銷債權超出備抵呆帳或各項準備之收屬之。 十五、 轉銷呆帳 借：備抵呆帳 呆帳(備抵呆帳不足時) 貸：催收款項 轉銷呆帳 借:備抵呆帳 各項提存或呆帳(備抵呆帳不足) 貸:催收款項 擬予參採： 借：備抵呆帳(—信用卡) 各項提存或呆帳(備抵呆帳不足時) 貸：催收款項(—信用卡) 7-7 十五、轉銷呆帳 催收款項轉銷呆帳時，其債權仍可保留追索權者，應同時以每案新台幣一元編製。若有電腦系統者，得以電腦帳務系統取代列帳記載功能。 借：追索債權 貸：待抵銷追索債權 追索債權之記錄： 經依規定程序轉列呆帳之各項債權仍應列帳記載，並詳列登記簿備查，由有關業務單位隨時注意主、從債務人動向。如發現有可供執行之財產時，應即依法訴追。經評估確無追索之實益者，得報經常務董 (理) 事會核准後，免予列帳記載及列管追蹤，惟仍應列於登記簿備查。 依據「國營事業逾期欠款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定」92年3月10日修訂版，建議修訂。 上述建議意見經本會信用卡業務委員會法規組會議討論決議刪除。另，公營行庫依主管機關相關規定辦理。 擬予參採，並於十五、轉銷呆帳中 增加說明：經依規定程序轉列呆帳之各項債權仍應列帳記載，並詳列登記簿備查，由有關業務單位隨時注意主、從債務人動向。如發現有可供執行之財產時，應即依法訴追。經評估確無追索之實益者，得報經常務董 (理) 事會核准後，免予列帳記載及列管追蹤，惟仍應列於登記簿備查。 7-7 十六、收回呆帳 ……… 若呆帳回時： 借：待抵銷追索債權 貸：追索債權 刪除 （同上） 擬予參採（同上） 7-7 收回呆帳之分錄為 借：存款或現金 貸：備抵呆帳或應收帳款(當年度之呆帳收回) 其他營業收入(非當年度之呆帳收回) 收回呆帳之分錄為 借：存款或現金 貸：備抵呆帳或應收帳款(當年度之呆帳收) 其他營業收入或備抵呆帳之加項 (非當年度之呆帳收回) 根據財務會準則公報第二十八號 銀行財務報