现行增值税会计核算与纳税申报要点详解.pdf

现行增值税 会计核算与纳税申报 目录 增值税一般纳税人会计核算 增值税纳税申报完整流程讲解 增值税一般纳税人会计核算 增值税一般纳税人会计核算 汇总纳税方法 会计科目设置 会计核算实例 4 一、汇总纳税方法 汇总纳税方法 【知识点】汇总纳税办法 【政策】《财政部 国家税务总局关于重新印发总分机构试点纳税人增值 税计算缴纳暂行办法的通知》(财税［2013 ］74号 ) 总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生 《应税服务范围注释》 所列业务的应交增值税，抵减分支机构发生 《应税服务范围注释》所列业 务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所 在地解缴入库。 总机构销售货物、提供加工修理修配劳务 ，按照增值税暂行条例及相 关规定就地申报缴纳增值税。 6 汇总纳税方法 【知识点】航空、铁路、邮政、电信等行业增值税征管办法 【政策】《国家税务总局关于发布航空运输企业增值税征收管理暂行办 法的公告》 （国家税务总局公告2013年第68号）第三条 ： 航空运输企业的总机构 ，应当汇总计算总机构及其分支机构发生 《应税服务范围注释》所列业务的应纳税额，抵减分支机构发生 《应税服 务范围注释》所列业务已缴纳（包括预缴和补缴）的税额后，向主管税务 机关申报纳税。 7 汇总纳税方法 【知识点】航空、铁路、邮政、电信等行业增值税征管办法 【政策】 《财政部 国家税务总局关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的 通知》 （财税 〔2013〕111号）规定： 自2014年1月1日起，中国铁路总公司及其分支机构提供铁路运输服 务以及与铁路运输相关的物流辅助服务，按照 《总分机构试点纳税人增值 税计算缴纳暂行办法》 （财税 〔2013〕74号 ）计算缴纳增值税。 8 汇总纳税方法 【知识点】航空、铁路、邮政、电信等行业增值税征管办法 【政策】 《国家税务总局关于发布邮政企业增值税征收管理暂行办法 的公告》 （国家税务总局公告2014年第5号 ）第三条 ： 各省、自治区、直辖市和计划单列市邮政企业 （总机构 ）应当汇总 计算总机构及其所属邮政企业 （分支机构 ）提供邮政服务的增值税应纳税 额 ，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳 （包括预缴和查补 ）的增值税额后 ， 向主管税务机关申报纳税。 9 汇总纳税方法 【知识点】航空、铁路、邮政、电信等行业增值税征管办法 【政策】 《国家税务总局关于发布电信企业增值税征收管理暂行办法 的公告》 （国家税务总局公告2014年第26号）第三条 ： 各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业应当汇总计算总机构 及其所属电信企业（分支机构）提供电信服务及其他应税服务的增值税应 纳税额，抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务已缴纳（包括预缴和 查补）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。 10 二、会计科目设置 应交税费-完整科目体系 ▼