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三、公司制企业经营方式涉税问题 3 （一）我国增值税税率的基本规定 【重要辨析】 存货销售 存货对外转让： 存货抵债：视同销售 存货分配给股东或投资者：视同销售 3 * * 中国税制体系 主讲人：邓艳芳 目录 3 一、我国目前税制体系 二、主要税种介绍 三、公司制企业经营方式涉税问题 一、我国税制体系 3 税制改革进程 分步实施利改税： 随着经济体制改革的深化，以“利改税”为突破口，我国进入工商税制全面改革时期，在调整国家与企业分配关系方面迈出了重要步伐，有效地调动了企业的积极性，解决了企业吃国家“大锅饭”问题，对于搞活经济、推动国有企业改革以及城市经济体制改革起到了重要促进作用。 一、我国税制体系 3 利改税的主要贡献及成绩： 完善所得税制度。 开征建筑税和固定资产投资方向调节税。 开征奖金税（1984年），并于1985年颁布实施国营企业工资调节税、集体企业和事业单位奖金税暂行规定。 开征耕地占用税（1987年）。 制定《筵席税暂行条例》（1989年），并对彩电和小轿车开征了特别消费税，加大对消费的调节力度。 一、我国税制体系 3 税制改革进程 分税制改革：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 实行增值税为重点，改革流转税制。 完善所得税制度：统一内资企业所得税和个人所得税 对资源税、特别目的税、财产税、行为税等作了大幅度调整 完善了涉外税收体系 一、我国税制体系 3 税制改革进程 两法合并：自2008年1月1日起实施，统一的内外资企业所得税制度 增值税转型试点： ——2007年7月1日起，先后在东北老工业基地和中部地区26个城市分别选取8个行业进行扩大增值税转型改革试点 ——2009年1月1日起,在我国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。 一、我国税制体系 3 营业税改征增值税： 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 现行营业税暂行条例规定的9大税目中，除娱乐业外，其他8个税目都涉及此次营业税改征增值税改革。 一、我国税制体系 3 类别 税种 征税范围 流转税类 增值税、营业税和消费税 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 资源税类 资源税、城镇土地使用税 对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 所得税类 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 特定目的税类 固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税 为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 财产和行为税类 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 对某些财产和行为发挥调节作用 农业税类 农业税、牧业税 对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收 关税 关税 对进出我国国境的货物、物品征收 二、主要税种介绍 3 增值税：对商品生产和流通中各环节货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税； 征税原理：就本纳税人在生产经营过程中新创造的价值征税，即：在对本环节的征税中已扣除了上道环节生产经营者已纳过税的那部分转移的价值，只就本环节生产经营者没有纳过税的新增的价值征税。 增值税的税率能反映出一件商品的总体税负。 二、主要税种介绍 3 税率和征收率 具体规定 税率 基本税率 17% （1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为17%。 （2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 低税率 13%（老百姓温饱相关，转嫁负担轻点，精神文明相关，农业相关，农业是基础，人口多）只有货物没有劳务 （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。 零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 零税率与免税率 免税率是出口环节给你免税，如果说零税率，那么出口意味着不仅仅出口环节税给你免了，以前出口环节交过的税也要退还给你，是说你整体的税负为零，所以增值税的零税率就会带来增值税的出口退税