银行会计7教案分析.ppt

例3 例4 上月12日，兴旺公司签发的银行汇票70000 元，今日由系统内代理解付行划来结算款项 63000元，余款退还兴旺公司。 某公司采购员刘某交来现金字样银行汇票 8000元，要求第一次支取现金4000元，经 审核同意办理。 借：汇出汇款（存入保证金） 70000 贷：清算资金往来（联行来账） 63000 活期存款——申请人户 7000 解3：（洁清） 借：清算资金往来（联行往账）8000 贷：应解汇款（其他应付款）——刘某8000 借：应解汇款（其他应付款）——刘某4000 贷：现金 4000 解4： 三、托收承付核算（P202） (一)托收承付的定义 托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的 结算方式。使用托收承付结算方式具备的条件（三个必须） （二）托收承付的有关规定（见P203） （三）托收承付账务处理 1、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取 款项的行为。（无需作分录） 2、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。 （1）付款人全额付款。 借：活期存款等——付款人户 贷：清算资金往来（联行往账） （或存放中央银行款项） （2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业 终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并 划给收款人。赔偿金计算方法： 赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰○ 代联行收款 跨系统银行 （3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款， 填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部 分，还要办理划款手续。 3、托收款划回 （1）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄 来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录： 借：清算资金往来（联行来账） （存放中央银行款项） 贷：活期存款——收款人户 （2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205） 例1 工商银行南开支行，7月1日收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。 7月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托收款88000。审查无误，予以入账。 借：清算资金往来（联行来账）—桂林支行88000 贷：活期存款——开开公司 88000 解： （划回） 例2 工商银行南开支行，7月3日接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款人。 7月7日，津利工厂3天承付期满，将57600元划转工商银行太原支行。 解： 借：活期存款——津利工厂 57600 贷：清算资金往来（联行往账）—太原支行57600 （承付） 第四节 同城异地通用支付结算的核算P207 信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于 同城结算，又适用于异地结算。 一、信用卡的核算 （一）信用卡概念 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位 购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的 卡片。 （二）信用卡结算的有关规定（见P208） （三）信用卡账务处理 1、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请表。发卡银行审查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金和手续费。会计分录： 借：活期存款等——申请人户 或 借：现金 贷：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位信用卡户 ——XX个人卡户 （银行卡存款或信用卡存款？） 单位卡 与 个人卡 信用卡备用金 手续费及佣金收入 2、信用卡付款处理 （1）特约单位开户行的处理 持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约 单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开 户行办理转账。 特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录： 借：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位银行卡户 或 借：银行卡存款（信用卡存款）——XX个人银行卡户 贷：活期存款——特约单位户 手续费收入——XX手续费户