第七章销售与收款循环审计(自考丁瑞玲)重点分析.pptVIP

5. 根据审定的应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额。 6. 检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等。 7. 复核各项税费与应交税费项目的勾稽关系。 8. 确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 9. 确定被审计单位营业税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 审计学 第七章 销售与收款循环审计 五、销售费用审计 销售费用实质性程序 1. 获取或编制销售费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符，并检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清了销售费用和其他费用的界限。 2. 检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售等活动有关，计算是否正确。 3. 将本期销售费用与上期销售费用进行比较，并将本期各月的销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 4. 选择重要或异常的销售费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对销售费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。 5. 核对销售费用有关项目金额与累计折旧、应付职工薪酬等项目相关金额的勾稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 6. 检查销售费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销售费用，人为调节利润的情况。 7. 检查销售费用是否已在利润表上恰当披露。 审计学 第七章 销售与收款循环审计 六、其他业务收入和成本审计 其他业务收入和成本实质性程序 1. 获取或编制其他业务收入和成本明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2. 与上期其他业务收入和成本进行比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性。 3. 抽查大额其他业务收入和成本项目。 4. 检查异常的其他业务收入和成本项目，追查其入账依据及有关法律性文件是否充分。 5. 必要时，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止划分是否恰当，并对重大跨期项目作必要的调整。 6. 检查被审计单位是否存在技术转让等免税收益，若有，应调减应纳税所得额。 7. 检查其他业务收入和成本是否已在利润表上恰当披露。 审计学 第七章 销售与收款循环审计 【案例分析】审计人员审查某公司本年5月份“银行存款”日记账时，发现5月12日36#银行收入80 000元的对方账户是“其他应付款”，但摘要中注明是转让专有技术使用权的收入。审计人员进一步查阅5月12日36#的记账凭证和所附的原始凭证，记账凭证上的会计分录是： 借：银行存款 80 000 贷：其他应付款 80 000 而记账凭证下面所附的原始凭证是双方的专有技术转让协议和“送款单”回单，经询问有关人员，证实该公司是故意将应记录在“其他业务收入”账户的无形资产使用权转让收入记录在“其他应付款”账户上，其目的是少记当期收入，虚减利润，从而少交营业税、附加税和所得税等 针对这种偷税、漏税行为。审计人员责成该公司应调整有关帐簿记录，作如下会计调整分录：借：其他应付款 80 000 贷：其他业务收入 80 000 审计学 第七章 销售与收款循环审计 【习题】注册会计师审计ABC公司2010年度利润表时，抽查了该公司12月份的产品出入库记录，并追查相关账簿记录，发现下列情况： （1）4日无偿赠送前锋工厂甲产品800件，未入账。 （2）8日售给友联工厂乙产品1 600件，贷款收到，未确认收入。 （3）12日该公司将自产乙产品100件用于自行建造的职工文化活动中心，未作销售处理。 （4）20日该公司以其生产的丙产品400件作为福利发放给公司职工，账中确认了“应付职工薪酬”，但未作收入处理。 审计学 第七章 销售与收款循环审计 （5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理。 （6）经查，甲产品单位售价为100元，成本为70元；乙产品单位售价为200元；成本为150元。丙产品售价为1000元，成本为900元。各产品适用的增值税税率均为17%。 要求：分析该公司在核算中存在的问题；并说明如何影响主营业务收入及成本。 审计学 第七章 销售