新行政单位2014教案.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 财政拨款结余 2、上缴财政拨款结余 借：财政拨款结余（归集上缴）及其明细 贷：零余额账户用款额度/银行存款 3、单位内部调剂结余资金 经批准将完成项目结余资金调整用于基本支出或未完成的项目支出 借：财政拨款结余（单位内部调剂）及其明细 贷：财政拨款结转 （单位内部调剂）及其明细 财政拨款结余 4、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目。 借 ：财政拨款结转（结余转账）及其明细 贷：财政拨款结余（结余转账）及其明细 5、年末冲销有关明细账余额 年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 财政拨款结余—剩余结余（有余额） （一）新旧主要变化： 1、本科目为新增科目，主要核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。 2、本科目应当设置“项目结转”和“非项目结余”明细科目，分别对项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目结余，还应当按照具体项目进行明细核算。 第四节 行政单位净资产的核算 （三）其他资金结转结余 其他资金结转结余 项目结转 非项目结余 具体项目 还可以根据管理需要按照其他资金结转结余变动原因，设置 “收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”、“剩余结转结余”等明细科目。 其他资金结转结余 其他资金结转结余 （二）有关账务处理： 1、调整以前年度其他资金结转结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结余的 按照实际调增的金额 借：有关科目 贷：其他资金结转结余（年初余额调整） 按照实际调减的金额 借：其他资金结转结余（年初余额调整） 贷：有关科目 其他资金结转结余 2、结转本年其他资金收入和支出 （1）年末，将其他收入中的项目资金收入本期发生额转入本科目 借：其他收入—项目资金 贷：其他资金结转结余（项目结转——收支转账） （2）将其他收入中的非项目资金收入本期发生额转入本科目 借：其他收入—非项目资金 贷：其他资金结转结余（非项目结余——收支转账） 其他资金结转结余 （3）年末，将非财政拨款资金支出中的项目支出本期发生额转入本科目 借：其他资金结转结余（项目结转——收支转账） 贷：经费支出——其他资金支出（项目支出） 拨出经费（项目支出） （4）将非财政拨款资金支出中的基本支出本期发生额转入本科目 借：其他资金结转结余（非项目结余——收支转账） 贷：经费支出——其他资金支出（基本支出） 拨出经费（基本支出） 其他资金结转结余 3、缴回或转出项目结余 （1）需要缴回原专项资金转出单位的 借：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂） 贷：银行存款 （2）将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂） 贷：其他资金结转结余（非项目结余——结余调剂） （3）用非项目资金补充项目资金的 借：其他资金结转结余（非项目结余——结余调剂） 贷：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂） 其他资金结转结余 4、年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 其他资金结转结余—“剩余结转结余”（有余额） （一）新旧主要变化： 1、本科目为新增科目，主要核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。 2、本科目应