企业内部控制存在的问题及成因分析 会计专业毕业论文.doc

摘 要 随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，内部控制可谓是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻时，在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。目 录 1绪 论 1 1.1研究背景 1 1.2 研究的目的和意义 1 1.2.1研究目的 1 1.2.2 研究意义 1 1.3国内外研究现状 2 1.3.1国内研究现状 2 2企业内部控制制度的主要内容 3 2.1 企业内部控制的定义 3 2.2结构控制和授权批准制度 3 2.2.1 会计系统控制 3 2.2.2 资产保护控制 4 2.2.3 预算控制 4 2.2.4 审计控制 4 3企业内部控制存在的问题及成因分析 5 3.1 内部控制存在的问题 5 3.1.1内部控制制度的缺失 5 3.1.2 内部控制缺乏有效性 5 3.1.3 内部控制执行力不足 5 3.2、企业内部控制问题的成因分析 6 3.2.1 内部控制环境不完善 6 3.2.2 内部控制体系不健全 6 3.2.3 缺乏有效的内部监督评价机制 6 4加强企业内部控制的措施 7 4.1 建立良好的内部控制环境 7 4.2 建立健全的内部控制制度 7 4.3建立内部控制评价体系 8 结 论 9 参考文献 10 致 谢 11 1绪 论 1.1研究背景 随着现代企业制度的建立，及社会的发展，企业内部控制变的日益重要，但是我国在这个方面也有许许多多的问题与不足，剖析问题，解决问题，越来越受到人们的关注。 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属与其中的一个重要部分。企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 1.2 研究的目的和意义 1.2.1研究目的 为了提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 1.2.2 研究意义 企业内部控制在本质上明确了领导者(管理层)对内部控制度的建立及有效性、合规性负责。内部控制之于公司治理的作用在于防微杜渐，最成功的内部控制是把疾患消失于无形。所以无论是拉斯维加斯赌场的人盯人战术，COSO模型，SOX法案，还是当初闹得沸沸扬扬的李金华的审计风暴，都是为了防患于未然，这也许就是内部控制的真义。 1.3国内外研究现状 1.3.1国内研究现状 从发表时间来看，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。我认为这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生。除了美国以外，我国也曾经发生过诸如“银广厦 ”、“中航油事件 ”等事件，针对这些个案，在诸如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内部控制理论和实务的探讨。这也反映了研究不仅要具有前沿性，更1.3.2国外研究现状 20世纪90年代后，企业内部控制理论在世界范围内的发展速度超过了以往各个阶段，以美国的研究成果最为显著。 2002年7月14日美国颁布的SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括：（1）管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告；（2）管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价。法案要求管理层的内部控制年报必须包括：（1）建立维护适当公司财务报告内部控制制度的管理层责任公告/声明；（2）管理层用以评价内部控制制度的框架的解释公告/声明；（3）管理层就内部控制制度有效性在该财政年度终了出具的评价；（4）说明公司审计师已就（3）中提到的管理层评价出具了证明报告。公司的CEO和CFO们不仅要签字担保所在公司财务报告的真实性，还要保证公司拥有完善的内部控制系统，能够及时发现并阻止公司欺诈及其他不当行为。若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司