关于企业内部控制常见问题与改善的思考.docVIP

关于企业内部控制常见问题与改善的思考 　　摘 要 内部控制和财务管理是企业管理的核心内容，内部控制制度的完善程度影响企业的经营管理水平，对企业的经营业绩产生重要影响。本文对企业内部控制中的常见问题，提出相应措施：改善内部控制环境，完善内部控制制度，落实内控制度执行，提高信息透明度，建立信息共享反馈，建立风险识别、评估、应对机制等。 中国论文网 /3/view-7174063.htm 　　关键词 内部控制 控制环境 风险管理 　　内部控制是指企业或者经济组织为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业或者经济组织内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列流程的总称。 　　一、企业加强内部控制的重要性 　　（一）能提高企业会计信息资料的正确性和可靠性 　　企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，通过加强内部控制能确保决策的正确性，并提高所获信息的准确性和真实性，增强公司进入资本市场的能力，而反过来资本市场又能推动企业新的经济增长，进入良性循环。 　　（二）能提高企业营运活动的效率性和效果性 　　通过加强内部控制，可以合理设置机构，明确职责分工，规范经营活动的运作流程，有效整合信息，严格检查监督，规避可控风险，纠正失误和弊端，提高公司交易机制的效率和效果，保证实现企业的经营目标。 　　（三）能提高企业财产的安全完整 　　通过内部控制的相关措施，如：第一，限制未授权的不相关人员接触实物资产及与实物资产相关的文件来保护资产不受到侵占或挪用。第二，通过定期或不定期的资产清查盘点，确保财产物资账实相符。第三，通过财务的记录监控，明确企业资产现状，如有不符查明原因，明确责任，确保资产的静态数据及动态流转有据可查，有迹可循。 　　二、企业内部控制执行的常见问题 　　（一）内部控制意识淡薄，制度不完善 　　目前大部分企业对内部控制建设不够重视，单纯认为内部控制就是一种内部监督，或者就是一种复核机制，将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控。也有的企业把内部控制视为单一的成本控制，或者是资产控制。更有私营企业业主认为，只要自己直接参与管理，“一支笔审批”就是内控。 　　例如，某外资纺织品公司，成立于2000年，年销售额4000万左右，2005年以后该企业业绩下滑，亏损严重，2007年倒闭。倒闭清算时发现实际存货与账面相差巨大，造成以上结果的原因是该企业存货内控管理存在严重问题，企业的期末库存盘点由仓库保管员自己盘点，盘点结果与财务核对不一致的，既不查找原因，也不进行处理。生产中残次料随处乱扔乱放，随用随拿，浪费现象严重。这反映了该企业领导对内控制度的不重视，没有一套严格的办事程序，因此最终导致公司实物资产的安全和完整无法保证。 　　（二）制度执行流于形式，内部监督不力 　　由于内部控制执行过程中，涉及多个责任主体，当内部控制制度本身出现设计缺陷不利于实际操作，或无有效监督和评价体系，或内控制度与企业内部业务流程及员工岗位职责缺乏有效衔接时，失控情形发生，就会出现相互推诿扯皮现象，没有部门也没有员工承担责任，导致内部控制流于形式，内部监督不力，企业风险倍增。 　　例如，2001年安然公司破产事件的主要问题就是内控制度未良好执行，其董事会及审计委员会对管理层采取不干预政策，缺乏对管理层有效的监督。 　　（三）信息散乱，透明度低，无法整体融合实现内部资源共享 　　内部控制作为由管理层为实现管理目标而建立的一系列规则和流程是公司管理的关键，我国公司管理是建立在以董事会、监事会为核心的双层治理结构的基础上，完善的公司治理结构有利于内部控制的有效运行，提高信息的透明度。但是在实际的工作中，股权结构不合理，产权制度不明晰，董事会缺乏独立性，监事会无作为，都导致信息透明度低，资源无法共享的状况。 　　例如，某集团公司由于资产规模急剧膨胀扩大，年销售额由千万元上升为亿，但由于内控体系薄弱，无法跟上管理需求，导致出现各种问题，甚至董事长因不清楚自己到底有多少钱有多少债，寻求会计事务所进行专项外部审计。由于该集团公司在扩张的过程中采用的是不断吸收小股东，合并小公司，存在所有权和控制权相分离的委托代理关系，因此在集团公司的账面上不能真实反映所有业务的操作模式，这就需要厘清总公司与子公司，以及子公司之间的实际经营关系、代理关系以及财务关系，避免因账面无法切实反映实际情况而导致算不清账。 　　（四）风险意识不强，无风险评估和风险应对机制 　　由于全球化竞争日趋激烈，企业营运过程中无时无刻不面临着诸多风险，如营运风险、市场风险、财务风险。若企业的管理层风险意识不强，无事件识别和风险评估，或者有风险识