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基于小金库问题论加强事业单位内部资金控制 　　摘 要 长期以来，小金库问题是事业单位财务管理上的突出问题。小金库现象有着极为严重的危害，它破坏了事业单位在社会公众当中的形象，容易产生腐败的土壤，也容易导致国有资产的流失。小金库现象折射出事业单位在内部资金控制上的偏弱，也反映了事业单位财务管理水平的现状。为了着力解决事业单位小金库现象，也为了顺应反腐的时代要求，形成治理小金库现象的长效机制，本文将以事业单位的小金库现象为切入点，就强化事业单位内部资金管理，增强内部资金控制力上进行阐述。 中国论文网 /3/view-7174151.htm 　　关键词 小金库问题 事业单位 内部资金控制研究 　　一、引言 　　事业单位是我国多项事业发展的基本力量。但随着我国社会经济、文化的发展，事业单位在长期的发展过程中积累了较多的问题。小金库现象就是特定历史条件下形成的，并且已经成为事业单位改革进程中的痼疾。想解决小金库现象，就必须从事业单位体制机制入手，深入剖析产生的根源。这样才不仅可以解决小金库现象，还可以从多方面提升事业单位的管理水平。本文以小金库现象在事业单位为出发点，就强化事业单位内部资金控制进行探讨。 　　二、事业单位内部资金控制的意义 　　事业单位小金库现象产生的原因主要是来自事业单位内部资金控制存在薄弱的情况。因此，加强事业单位内部资金控制有着极为重要的意义： 　　（1）有助于提高事业单位会计信息质量。会计信息质量偏低长期是事业单位财务管理上较为薄弱的地方。加强内部资金控制有利于事业单位通过规范化的财务流程，合理明确的岗位分工，提高会计信息的真实性、可靠性和相关性，从而确保会计信息受到外界不良因素的干扰。事业单位内部资金的流动是会计信息的重要来源，通过加强资金控制，必然可以有效地提高会计信息的质量。 　　（2）有助于避免国有资产的流失。事业单位内部资金控制涉及事业单位国有资产的管理。通过加强事业单位内部资金控制，也就是通过构建科学合理的机制制度，通过多方面的内部资金控制措施，可以提高资金的使用效率，避免资金在流动过程中的浪费，提高事业单位资金的安全性，从而保证事业单位资金管理制度的执行，从机制体制上避免国有资产的流失。 　　（3）有助于促进事业单位发展。在社会主义市场经济当中，事业单位的资金链越来越受到市场化的影响。事业单位在市场当中面临着更加激烈的竞争，因而加强事业单位内部资金控制，是市场化发展过程中的必然之举，也是促进事业单位发展的重要手段。毋庸置疑，科学完善的内部资金控制机制，将大大促进事业单位各项事业当中的发展。 　　三、事业单位内部资金控制的现状 　　（1）内部资金控制制度执行不力。事业单位内部资金控制制度乏力，也助长了小金库现象的蔓延。根据调查，事业单位在内部资金使用问题上，普遍存在资金超范围使用、超出金额使用等违规情况。更有的事业单位在开展各项经济活动时，不是通过公对公银行走账，而是通过私人账户走账。有的事业单位存在虚报发票项目、内容的现象，导致套取报销款的现象较为普遍。这种资金控制的力度，直接导致了部分事业单位存在腐败现象，严重违反了国家的有关法律法规，败坏了事业单位在人民群众中的形象。 　　（2）资金核算工作不规范。事业单位资金管理流程存在不规范的现象。一是资金核算流程审批程序不规范。例如，对于报销的票据审查方式过于粗放，基本上只要提交的报销发票，就一定可以报销，会计人员和有关领导不会过问报销发票的真实性；二是流程设置不够合理，有的大额报销事项，仅需要主管财务的领导审批即可。另外，有的报销票据内容不完整，存在涂改、残缺等现象。导致资金核算工作不规范的原因，既有流程制度上设计的不够合理，也有领导不够重视，还有财务人员专业素质较低等原因导致的。 　　（3）现金支付程序不规范。上文已经提到过，事业单位存在私人账户转账的现象，也存在大额现金收付的现象，这在经济活动中属于例外的情况，也最容易产生违规违纪现象。事业单位应该依照《现金管理暂行条例》的有关规定使用现金。根据事业单位有关内部资金控制规范，事业单位在各项活动中使用现金收付的方式应当遵循相应的复核程序，仔细核对现金收付的各项要素是否齐全，是否有明确的责任人，是否存在超越岗位权限的情况等等。只有经过严格仔细复核之后的现金支付经济活动，才能予以通过放行。 　　（4）岗位职务相混同。根据有关会计规范，存在相互制约、监督关系的岗位不得由同一人担任，但是事业单位在内部资金控制上存在由同一人兼任不相容岗位职务的情况。同一人担任不得相容的岗位，就极易导致腐败现象的产生，也会导致过失不能受到监督，使原本应该受到监督的权力无法得到有效的监督。例如，在资金审批和报销环节，会计岗和出纳岗位由同一人担任，就可能导致资金审批和财务报销的恣意妄为。如果担任该职务的工作人