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基于流程的内控制度建设与实现 　　摘要：在当今市场经济发展的新常态下，日益激烈的市场竞争对企业管理提出了更高的要求，而内部控制作为现代企业管理中的重要组成部分，对提高企业竞争力有着不小的促进作用。本文阐述了内部控制在企业管理中的重要性，通过对内部控制流程的建设与实现方法的探究，提出了一些内部控制风险的防范策略。 中国论文网 /3/view-7220162.htm 　　关键词：流程 内控制度 建设 实现 　　为什么要做内控？谁来牵头做内控？谁是内控的建设单位？怎么做内控？这些都是现代企业管理者不得不面对的问题。在当下反腐倡廉的高压态势下，国有企业的内控制度建设怎样才能有其独特的视角？怎样才能有其独特的方式？这也是政府及其监管部门所着重考虑的方面。 　　一、内部控制的位置 　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护其资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段的总称。 　　从定义上来讲，内部控制的范围很宽泛，是一个大内控的概念。然而内部控制的位置在哪里？是很值得管理者思索的问题。第一代企业可能比的是商业模式，第二代企业则比的是管理，而管理的重要环节是内部控制的设计与运行，不能做好这一环，企业就不能健康持续的运行。供电公司作为大型公用事业型企业，面临着内外部压力持续加大、经济挫折、技术变革、客户挑剔、电改重新启动等诸多挑战，原本靠“进销差价”两头独占的盈利模式将受到强力冲击，供电公司管理层必须运用灵活的方式和手段来迎接挑战，寻找利益最大化的突围之路。要最大限度地根据公司经营战略需求和目标，强化社会责任意识，尽量削减舆论压力，并要提高服务质量，增加客户满意度，使成本合理化并为社会所接受。而在这个过程当中，内部控制的影子也是随处可见，无所不在。 　　二、内部控制流程建设与实现 　　简单形象地讲，内部控制就是企业管理中所运用与执行的所有政策程序、文件、单据和表格。内部控制涵盖了公司业务的全部流程，所以企业应该按照业务设计内部控制，而不是按照部门设计内部控制，应该把内部控制设计的起点和终点当做业务的起点和终点。由于这样一来，内部控制会超出财务会计的核算范围，所以内部控制设计时，应坚持系统守恒的观点，避免局部看问题。同时，内部控制的设计必须兼顾效率和成本，既不能控制乏力，也不能过度控制。 　　制度建设总体来讲就是解放管理者，解决个别判断的麻烦。通常地讲，授权与代理是制度建设和运营的两条腿，依法授权和合法代理是保持平衡的关键。制度建设的有效途径是流程化，所谓制度流程化，即将制度设计融合到流程中去。一般地，一个企业的制度流程建设要经过先僵化、后优化、再固化的过程，从而在一段时期内建立相对固化的标准流程。比如供应审核，每个控制点都应说明，审核人、审核时限、审核对象、审核的标准、用于审核的基础数据来源等，审核后的轨迹都应做到标准化。但流程标准化也不是万能的，也会形成一种利益常态。制度与流程是两层皮，而好的制度能不断适应公司经济发展新常态的流程。流程再造并不容易，因为内控设计和流程再造是利益的梳理和再分配，是冲破企业内部的“藩篱”、“山头”等等的枷锁，所以实施困难。 　　那么，怎样来进行控制流程建设？首先是摸清现状。在流程的描述方面：第一，对公司主要业务进行梳理分类。第二，按照业务流程走向描述到具体岗位。第三，描述的内容包括什么，多维度信息的收集与整理。其次，是评价现状。在流程管理中避免重复和无效劳动，应有的制约是否存在，比如不相容职务分离。风险点的分析与寻找、纠错与整改。最后，是完善现状。经济发展的新常态，如经济增速、发展方式、经济结构、发展动力等的改变，势必会导致内部控制建设的深刻变革。因此，内部控制建设要主动适应企业发展新常态，不断修正现状、完善现状，甚至颠覆现状。 　　在企业管理的实践中，企业内控流程建设与实施中的关键方面： 　　（一）对企业外部环境进行深入了解 　　从某种程度上讲，外部环境对企业的运营有着一定的影响，尤其是大型公用事业型企业，关注度更高、影响更大。为此，内部控制流程建设实施之前，要对企业的外部环境进行梳理和分析，这对内控流程建设和实现起到了一定的辅助作用，能够对企业现阶段和未来运行阶段可能面临的风险做出准确的评估和判断。此外，在对企业外部环境有了充分了解的基础上，还需要明确企业内控流程的建设目标，从而保障了内部控制的实施效果，提高内控管理效率。 　　（二）对现有内控制度进行充分评估 　　俗话说“无规矩，不成方圆。”站在企业管理的角度来理解，在企业的发展运营中，为了确保企业的生存和发展，就必须有一定程度的制度进行约束，制度的完善与否，决定了企业现阶段以及未来阶段的