审计重要性与审计风险研究 毕业论文.doc

审计重要性与审计风险研究 【内容摘要】在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险是两个非常重要的概念，它们之间有着非常密切的关系，正确理解这两个概念，处理好二者之间的关系，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。 审计重要性与审计风险概述 （一）审计重要性的相关概念 1、审计重要性的含义及特点 《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》中将重要性定义为：审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。要正确理解审计重要性的含义就要把握审计重要性的特点： 重要性概念中的错报包括漏报； 重要性包括对数量和质量两个方面的考虑； 重要性的概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的； 重要性的确定离不开特定的环境； 对重要性的评估需要运用职业判断； 重要性和可容忍误差的关系，重要性水平越高可容许错报的范围越大。 2、审计重要性的作用 首先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。一个审计项目有多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度上决定于审计重要性水平。如果一项审计内容是重要的，则审计人员必须列入审计范围，必须予以验证。 其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。审计人员对审计重要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。对重要性水平较低的审计事项，采用较为复杂的审计程序和详细审计方法；对重要性水平较高的审计事项，则采用相对简化的审计程序和采用抽样审计方法。这样有利于保证审计质量，提高审计效率。 第三，根据审计重要性来报告审计结果。在审计报告阶段，审计人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决定发表何种审计意见。 3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判断。②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。③重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质。④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。 （二）审计风险的相关概念 1、审计风险的概念及特点 审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。审计风险既有风险的一般特征，又具有自身的特点，审计风险的特点主要有以下几点： 客观性 由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发生是必然的，不可避免的。它独立于人的意识之外，不以人的意志为转移，人们不能完全消除它，只能通过各种手段改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失程度。 复杂性 复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计过程中的每一个环节，审计过程中任何一个环节的疏忽，都有可能导致审计风险。因此，审计风险贯穿于审计全过程的始终。 潜在性 审计风险在内涵上是必然的，但对于一个具体的审计事项，其存在的具体时间、空间和形式是潜在的。另外，审计风险带来的后果也是潜在的，只有审计人员被追究失误责任，并承担风险损失时，才表现为一种现实性。 2、审计风险的成因 审计风险形成的原因很多，总的来说可以分成主观的和客观的两个方面。（1）主观原因包括以下三个方面： 其一，现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代审计的对象十分复杂，具体表现为企业规模不断扩大和生产经营的多样化。他的这种变化使审计内容的扩展也越来越复杂，随之会计信息系统中出现的错弊的可能性也逐渐增加。而这些错弊很容易被其他信息掩藏，在抽样审计中就能发现的概率很小。因此，审计对象越复杂审计内容越广泛，随之而来的审计难题将会越来越多，审计人员得出正确的审计结论的难度越高，从而审计风险越大。 其二，审计报告的影响范围和影响程度。市场经济的发展和审计地位的提高，人们对审计报告的依赖程度以及审计报告的影响范围在不断扩大。随着资本市场迅速发展，证券市场也空前活跃，不仅政府、投资人、债权人对审计报告给予极大关注，而且潜在投资人也对审计鉴证后的会计信息表示极大关注，他们越来越依赖于对已审计过的财务报表进行决策。因此，审计报告的影响范围越广，影响程度越深，人们对审计结论正确性与否的敏感性越大，从而相应的提高了审计风险。 其三，被审计单位外部和内部的经营环境。被审计单位面临的经济环境、经营活动性质、管理人员的素质等都会对企业的经营风险产生影响，尤其是处在激烈的市场竞争环境中，经营不善或市场的以外变化，会造成企业持续经营的不确定性，从而影响审计风险。企业内部控制的强弱也是审计风险的成因之一，如果被审计单位内部控制系统的某个环节不健全或存在薄弱环节，则可能增减错比的可能性，这为审计人员发现错比增加了难度，使审计风险增大。这也是现代审计首先要对企业内部控制制度全面评估的理由。 （2）客观原因包括以下三个方面： 其一，审计人