企业内部审计风险成因与对策分析.docVIP

企业内部审计风险成因与对策分析 　　摘要：内部审计风险的形成原因主要有主观方面和客观方面的几个因素。笔者在分析了造成内部审计风险成因的基础上，对企业如何防范内部审计风险提出了针对性的对策。 中国论文网 /3/view-7195037.htm 　　关键词：内部审计风险 nbsp;成因 nbsp;对策分析 　　企业经营模式的革新和经营规模的迅速壮大使得企业内部审计环境变得日益复杂，内部审计风险也与日俱增。企业管理人员和内审人员在面临内部审计风险时也并非无计可施。企业和内审人员可以通过对形成内部审计风险的原因进行评估并采用适当对策加以应对。 　　一、内部审计风险成因分析 　　（一）内部审计风险的主观成因 　　1、内审人员专业能力和道德因素风险 　　内审人员是内审工作的主导和实施者，其道德因素和职业水平均会对内审工作的质量及效果产生直接影响。 　　内审人员的道德因素对审计风险有着根本的影响。内审人员一旦缺乏足够责任心，使得审计工作没有按照既定程序进行，或者是在进行中没有严格遵守规范，不主动思考可能出现的问题，就有可能对某些重大异常事项遗漏或缺乏足够关注。还有相当部分内审人员因难以遵守独立中立原则，或是经受不住有关方面的经济诱惑，或是害怕保持中立遭受打击报复，结果导致没有对重大事件进行追查和跟进，导致最终审计结论有着较大偏差。道德因素将给审计工作带来直接的风险。 　　内审人员的职业胜任能力也对审计风险有着根本的影响。首先是内审体制在总体上欠缺风险管控机制，导致了内审人员无风险管理意识，只重任务的工作认识;其次是内审人员专业知识和执业经验不足，同时内审机构普遍欠缺建筑、工程、机械专业知识和计算机审计等前沿技能，导致审计工作难以深入高效进行，从而引致审计风险。 　　2、内部审计方法本身引致的风险 　　内部审计方法落后、审计程序使用不当、抽样审计误差估计错误等因素也是内部审计风险的形成原因。 　　审计方法正在经历向以风险导向为基础的方法的转变，但在实际实施中尚未被广大单位内审人员所接受和掌握，许多内审机构并不能很好地掌握和使用风险导向审计方法，这也对审计质量和审计风险产生了直接的影响。因内审人员专业胜任能力所导致的审计程序选用不当不但会导致审计工作的低效率，增大审计业务工作量，更为重要的是导致审计工作达不到质量要求，审计风险无法降低。抽样审计误差因素同样对内部审计正确性有重要影响。运用抽样审计技术要求内审人员依据职业判断确定样本规模、总体特征，并根据局部样本推断总体，从而得出审计结论。在审计环境日益复杂的今天，审计的抽样风险也越来越大，对审计工作质量也有着重大的影响。 　　（二）内部审计风险的客观成因 　　1、内审机构设置所引发的风险 　　内审机构的设置应当保持较高的地位和最大程度的独立性。在实际执行中，许多单位往往并没有单独设置内审机构，而是在财务部门内设内审机构，甚至是由财务人员兼任内审工作。另一部分单位虽然名义上实现了内审机构的独立性，但内审机构在机构内部地位较低，使其实际工作难以独立的开展，同样影响了内审工作的效果。因此，内审机构设置的地位和独立性对内部审计质量和风险是很大的影响因素。 　　2、内部审计工作环境所引发的风险 　　内审工作环境是内部审计工作开展的实际条件，是内审职能履行的基础和环境条件。所在单位不重视内审工作和风险，对待内审工作的偏颇认识都增大了内审工作风险。单位对于内部审计专业人才、复合型人才的引进、培养缺乏重视，内审人员待遇、稳定性都面临挑战;单位对内控制度作用认识不足，内控制度浮于形式或存在漏洞，都直接影响着内审工作和内部审计风险的高低。 　　3、内审规章制度缺失所引发的风险 　　目前内部审计工作所依据的法律法规主要是审计署于2003年修订的《关于内部审计工作的规定》和审计协会配套颁布的相关指南;内部审计法律的建设仍然任重道远，政府层面对于内部审计工作的重视程度仍然偏低。内部审计工作人员在做出职业性判断时仍缺乏直接明确的法律依据，这也会导致内部审计工作的高风险。 　　二、防范内部审计风险的对策分析 　　（一）提高单位内部审计机构人员的综合素养 　　首先是要加强选用内部审计人员时对道德因素的考量。录用后也要加强内部审计人员思想政治和职业道德的培训教育，使他们能够在内审工作中保持独立性和足够的专注，强化内部审计风险意识。其次是要加强对内审人员职业能力的培训力度，重视后续继续教育工作。通过展开各种内部审计专业技能培训，使得内审人员不仅具有较高的理论水平，也使他们掌握实际工作中的审计技能及办法。同时，通过培训工作也可以使内审人员提高学习工程、信息化等方面的复合性知识，使内审人员对所要面对的审计对象有更好的了解，实际化解内审风险。最后要注重内审人员实际工作过程中的磨练、反思和提升。内