第八章会计循环技术报告.ppt

本章内容及重点、难点 　介绍几种常见的会计核算组织程序，以及会计循环中几项重要工作的处理要点。 重点：会计循环的含义，会计循环的具体内容。错账的更正。科目汇总表的基本编制方法。 难点：期末账项的调整，科目汇总表的基本编制方法。 会计循环: 企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。 在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。 又称：会计核算组织程序。 登记账簿的要点与流程 错账的更正 期末账项的调整 结账 对账 财产清查 一、 账簿登记的要点与流程 （一）账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 　1.根据凭证记账,登记内容齐全 　 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用（错账更正、冲账、结账划线等） 3、序时登记。 4、总账与明细账平行登记。 　　 ◆6.记账发生错误,按规定方法更正 ◆7.说明简明扼要,书写适当留格 ◆8）账页结转说明 ◆9）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆10）做好记账标记 （三）账簿登记的基本流程 1、将涉及现金、银行存款的收付业务的会计凭证，传递给出纳员，由其完成以下工作： （1）收付款后，在原始凭证上加盖收付款戳记； （2）登记现金日记账、银行存款日记账 （3）在记账凭证相应科目后面打“√”，表明已经过账，并在“出纳”处签章 （4）将记账凭证移交记账会计。 2、将不涉及现金、银行存款收付业务的记账凭证，直接传递给记账会计。 3、会计人员根据记账凭证登记相关明细账，并在“记账”处签章，相关科目后打“√”。传递给总账会计。 4、总账会计直接登记总分类账，或定期将记账凭证汇总后编制汇总凭证再登记总账。 二、 错账的更正 (一)错账查找方法 1、全面检查法 2、个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 ★ 错账的主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以下方法查找。 见下面的几种情况： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确,只是过账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。以及记账方向弄错而引起的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，