核算供应过程业务方案.ppt

基础会计 项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务 一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。 在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。 因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作内容。 材料采购成本项目包括： 1.材料的买价： 即供货单位开具发票的金额 企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费”单独核算。 如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增值税应计入采购成本。 本教材如无特殊提示，均为一般纳税人。 材料采购成本项目包括： 2.外地运杂费： 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、包装费和仓储费等。 外地采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照运费的7％抵扣增值税（但不包括杂费）。 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材料采购成本，作为管理费用列支。 材料采购成本项目包括： 3.运输途中发生的合理损耗。 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 上述第2项至第5项构成采购费用。 二、供应过程业务核算的账户设置 二、供应过程业务核算的账户设置 （一）“原材料”账户 “原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。 本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种材料的实际成本。 “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。 （一）“原材料”账户 （二）“在途物资”账户 “在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加数，贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成本。 （二）“在途物资”账户 “在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细账，采用横线登记法。 （三）“应交税费”账户 “应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 本账户是负债类 贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额 期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果借方余额，则为多交的税费。 本账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。 （三）“应交税费”账户 “应交增值税” 应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收的增值税销项税额记入本账户的贷方。 期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税；如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。 明细账适合采用专用的“应交增值税”明细账，属于“借贷双方多栏式”。 （四）“预付账款”账户 “预付账款”核算企业按照合同规定预付的款项。 本账户属于资产类。 企业因购货而预付的款项、补付预付不足款，记在本账户的借方，结算时记在本账户的贷方。 本账户期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 （四）“预付账款”账户 本账户可按供货单位进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账款”账户的贷方。 （五）“应付票据”账户 “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本账户属于负债类。 企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，登记在本账户的贷方，到期支付时记在本账户的借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇票票面金额。 本账户可按债权人进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。 【工作指导】 企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予以注销。 （六）“应付账款”账户 “应付账款”账户，来核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本账户是负债类。 贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供