企业所得税辅导(附习题解答)教程详解.ppt

四川省地税局稽查局 叶英 视同销售 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（ 国税函[2008]828号）文的规定，企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。 处置资产收入的确认 某公司 （1）销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。 （2）将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本2400万元。 （3）8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元。 收入总额＝50000＋（50000÷10）×1＋72÷（3×12）×5=55010万元 某市甲生产企业为增值税一般纳税人，产品适用增值税税率为17