企业所得税会计准则教程详解.pptVIP

所得税准则 主讲人 赵朝敏 授课内容 所得税会计概述 资产、负债的计税基础 暂时性差异 递延所得税负债和递延所得税资产的确认 所得税费用的确认和计量 一、所得税会计概述 （一）所得税会计---采用资产负债表债务法 1.从资产负债表出发，比较资产负债表列示的资产负债： 账面价值（会计） 计税基础（税法）差异--分别应纳税、可抵扣暂时性差异 确认递延所得税资产、负债， 并在此基础上确认所得税费用。 2.一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。 企业合并等特殊交易或事项发生时--- 在确认因交易或事项取得的资产、负债时， 即应确认相关的所得税影响。 （二）所得税会计的一般程序 1.确定账面价值 会计规定 2.确定其计税基础---税法规定 3.确认递延所得税资产或负债的金额 4.计算确定当期应交所得税---始终按税法规定计算 5.确定所得税费用。 所得税会计的关键---在于确定资产、负债的计税基础 二、资产和负债的计税基础 （一）资产的计税基础=未来税前可扣除金额 1.取得时---一般入账价值=计税基础 2.后续计量---账面价值与计税基础出现差异 3.举例 ①固定资产 取得时其账面价值一般等于计税基础，后续计量时由于 折旧方法、折旧年限、计提固定资产减值导致差异 例：2009年12月，甲公司购进一台生产用设备，价值100