企业所得税制度教程详解.ppt

丙国： 营业所得抵免限额=200*35%=70万元，已纳税额70万元，允许抵免70万元； 股息所得抵免限额=30*25%=7.5万元，已纳税额3万元，允许抵免3万元。 丁国： 营业所得抵免限额=400*35%=140万元，已纳税额160万元，允许抵免140万元； 股息所得抵免限额=80*25%=20万元，已纳税额8万元，允许抵免8万元。 应向甲国申报交纳税额= （1000+300+200+400）*35%+ （100+50+30+80）*25%- （90+7.5+70+3+140+8） =730-318.5 =411.5万元 ①非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予全额据实扣除。 ②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予全额据实扣除。 ③企业经批准发行债券发生的利息支出，准予全额据实扣除。 ④非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。  依据现行税法规定，应计入有关资产成本的借款费用，是限于： ①企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款费用 ②经过12个