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企业所得税政策汇编 （优惠篇） 苏州市国税局 二〇一三年二月 目 录 一、 基本规定 5 二、免税收入 5 2.1国债利息收入 5 2.1.1国债利息收入时间确认 5 2.1.2国债利息收入计算 5 2.1.3国债利息收入免税问题 6 2.2股息、红利等权益性投资收益 6 2.3非营利组织收入 7 2.3.1非营利组织免税资格认定管理 7 2.3.2非营利组织收入认定管理 11 2.4地方政府债券利息所得 11 三、免征、减征优惠 11 3.1农、林、牧、渔业项目 12 3.2国家重点扶持的公共基础设施项目投资 17 3.3 环境保护、节能节水项目 20 附件：环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行） 21 3.4技术转让所得 23 3.4.1优惠条件 23 3.4.2优惠核算 24 3.4.3备案资料 24 3.5本法第三条第三款规定的所得 25 3.6促进节能服务产业发展优惠政策 25 四、减免税额优惠 26 4.1小型微利企业优惠 27 4.2高新技术企业优惠 29 4.2.1高新技术企业认定管理 30 4.2.2高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 38 4.3民族自治地方的优惠 39 五、加计扣除优惠 39 5.1研究开发费用加计扣除 39 5.1.1企业研究开发费用税前扣除管理办法 40 5.1.2备案资料及核算要求 43 5.2工资加计扣除 47 六、创投企业优惠 48 6.1中小高新技术企业认定与管理 48 6.2创业投资企业认定与管理 48 七、加速折旧优惠 49 7.1加速折旧方法及管理规定 49 7.2特定产品、特定企业折旧规定 51 八、减计收入优惠 51 8.1综合利用资源减计收入 51 8.2 农村金融有关税收政策 54 8.3铁路建设债券利息收入 56 九、税额抵免优惠 56 十、执行到期的企业所得税优惠 67 十一、过渡期优惠政策 69 11.1 新税法公布前批准设立的企业过渡优惠 69 11.2高新技术企业企业过渡优惠 74 11.3分支机构过渡优惠 75 11.4西部大开发税收优惠 76 11.5实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 77 十二、软件企业和集成电路产业税收优惠 78 十三、动漫企业税收优惠 81 十四、技术先进型服务企业的税收优惠 85 十五、文化产业的税收优惠 88 15.1支持文化企业发展的税收优惠 88 15.2文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策 89 十六、支持和促进就业有关税收政策 91 16.1基本规定： 91 16.2人员范围： 91 16.3企业范围： 91 16.4企业吸纳税收政策申请、审核程序： 92 16.5监督管理： 93 16.6政策执行期限： 94 十七、海峡两岸企业所得税政策 94 17.1海峡两岸海上直航企业所得税政策 94 17.2海峡两岸空中直航企业所得税政策 95 十八、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策 95 十九、生产和装配伤残人员专门用品企业税收优惠 96 二十、鼓励证券投资基金、期货保证基金、保险保障基金发展的税收优惠 97 二十一、外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策 97 二十二、外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项的处理 97 22.1关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理 97 22.2关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理 98 22.3关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理 98 22.4关于外商投资企业关停并清算，导致其不符合原规定条件税收优惠处理问题 98 二十三、停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策 98 二十四、优惠管理 99 一、 基本规定 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条））））国债利息收入时间确认 1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。 2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 国债利息收入计算 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定： 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。 国债利息收入免税问题 根据企业所得税法第