审计第8章要点分析.ppt

吉林工商学院马春静等制作 第八章 控制测试 与实质性程序 引导案例 罗宾斯事件 分析： 罗宾斯案件暴露了当时审计程序的不足。美国注册会计师协会修订了审计程序准则，其中要求注册会计师对企业的内部控制进行评价，在此基础上运用抽样技术进行审计，从此把被审计单位的内部控制纳入审计视线，成为审计工作不可或缺的内容。 第一节 内部控制概述 第二节 了解并评价内部控制 第三节 控制测试 第一节 内部控制概述 内部控制： “一毫财富之出入，数人耳目之通也” 市场经济是风险经济。失控是最大的风险 风险----------失控-----------监督 内部控制的历史演变： 1.内部牵制---40年代： 职责分工、会计记账、人员轮换 2.内部控制---40---80年代： 会计控制（核心）、管理控制（质量） 3.内部控制----90年代后： 控制环境、会计制度、控制程序 一、内部控制的要素 (五要素 ) （一）控制环境 （二）风险评估过程 （三） 信息与沟通 （四） 控制活动 (五)对控制的监督 （一）控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立与实施产生重大影响 的因素的总称。 (增强　削弱)