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2010-3-28 chiguohua0913@ 东财池国华 内部控制学 第五章 控制活动 第五章 控制活动 引言 本章介绍内部控制的第三个要素——控制活动，控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，它贯穿于企业所有层级和职能部门。本章系统阐述了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等控制活动的原理。 学习目标 完成本章的学习后，您将能够： 1. 熟悉内部控制的主要控制活动类型； 2. 掌握各项控制活动的基本原理； 3. 应用各项控制活动解决企业营运中存在的问题。 案例引入 电器王国的“功臣” 电器王国——海尔集团自1984年成立以来经历了四个发展阶段，如图5-1。海尔集团在短短的几年间成为国内家电行业的旗舰，成为较早走出国门并在国外享有很高知名度的中国企业。如此的发展正是得益于海尔健全的内部控制系统。 海尔集团的内部控制系统涵盖了内部控制的五个要素。在不同的发展阶段，海尔会做出适当的调整。 海尔集团非常重视经济业务的授权审批权限。在集团内部，一般授权与特定授权有严格的界限和责任，每类经济业务的完成都需要经过一系列相应的授权批准程序。同时，集团内部还有与授权审批权限相匹配的检查制度，以保证授权后所处理经济业务的工作质量。 在预算控制方面，海尔集团实施的全