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融资租赁公司国内保理业务介绍 一、融资租赁及国内保理 直接租赁 直接融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的一种融资租赁方式。 售后回租 售后租回是指出卖人（即承租人）将一项固定资产出售给出租人（租赁公司）后，又将该项资产从出租人租回的融资租赁业务，习惯上简称为回租。 售后租回交易形式上是一种租赁业务，实质上是一种融资手段，它使资产所有人（承租人）在保留资产使用权的前提下获得所需资金，同时又为出租人提供有利可图的投资机会。 保理概念： 是指境内销货方（债权人）将其因向境内购货方（债务人）销售商品、提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给我行，由我行为销货方提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。 适用对象：国内贸易的销货???，已向购货方提供商品或服务并形成应收账款。 根据购货方开户行是否承担担保付款责任，国内保理可分为双保理和单保理；根据销货方开户行是否保留对销货方的追索权，国内保理业务可分为有追索权保理和无追索权保理；按是否向购货方公开应收账款债权转让的事实，可分为公开保理和隐蔽保理。 三、融资金额及期限定价 融资金额：有追索权保理融资金额最高不超过发票实有金额；无追索权保理一般不超过发票实有金额的90%。 融资期限：根据应收账款的还款期限和合理在途时间等因素确定，一般不得晚于应收账款还款日后1个月，最长不得晚于应收账款还款日后3个月，不得办理展期和再融资。 售后回租＋国内保理流程 签订售后回租合同，支付设备价款 租赁公司 租回原有设备，支付租金 担保 担保人 承租人 银行 还款1752.14 保理 四、现行税收优惠政策 （国家税务总局公告2010年第13号） 现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下： 融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资??所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。 1、增值税和营业税 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 2、企业所得税 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。 本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。 3.附件一《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 第三章 税率和征收率　　 第十二条 增值税税率：　 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》： 试点纳税人[指按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 销售额：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。 原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策　　 进项税额：　 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 例：以3年期1亿元融资租赁租金保理为例计算 （1）企业支出 利息成本（与银行向企业正常贷款利率水平下）=1亿元×8%×3年=2400万元 租赁公司收取租赁手续费=1亿元×1%×3年=300万元 企业总融资成本支出=2400万元+300万元=2700万元 按照现行政策，承租企业可取得增值税发票合计2700万元（税率17%） （2）企业节税 增值税进项税额=2700万元÷1.17×17%=392.3万元 （3）实际融资成本计算 租赁公司收取的租赁手续费合计300万元期初一次性收取，企业实际获得融资9700万元。 计算节税后，企业实际融资成本=2700万元-392.3万元=2307.7万元 实际利率=2307.7万元÷3年÷9700万元=7.9% 由以上计算可以看出，通过租赁保理模式进行保理业务??仅可以在银行对企业的贷款利率基础上降低成本，同时可以优化企业财务报表，提高企业资产使用率，实现共