更新(纳税人)营业税改征增值税政策培训程序介绍.pptx

营业税改征增值税总体概况;;;环环征收 层层抵扣;;三、我国营改增的试点推行情况 ;;四、全国营改增工作的成效 截至2013年2月，在已纳入试点的116万户纳税人中，超过95%的纳税人税负实现了不同程度下降，减税规模约为251亿元，平均减税幅度为31％。 ; 与此同时，原增值税一般纳税人接受试点一般纳税人提供的应税服务增加了可抵扣进项税额，税负也相应下降，减税约达322亿元，超过了试点纳税人的减税规模。;五、我市国税系统营改增工作的目标 总体目标: 积极推进营业税改征增值税试点，进一步完善税制，消除重复征税，加快转变经济发展方式，大力发展第三产业，促进经济结构调整，确保我市经济健康协调发展。 阶段目标: 确保我市营改增试点纳税人从2013年8月1日起运行增值税制，从9月1日起进行增值税纳税申报和解缴税款。 ;营业税改征增值税 基本政策;基本文件;一、本次营改增试点行业范围 （一）试点涉及行业： 交通运输业、部分现代服务业、广播影视的制作、放映 和发行。 （二）税率设置 两档低税率： 交通运输业 11％ 部分现代服务业 6％ ; （三）收入归属 根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。 ; （四）营业税和增值税之间的制度衔接 为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业和企业，给予了适当的财政补贴。; （五）下一步打算 目前，财政部和国家税务总局将尽快完成铁路运输业和邮电通信业的“营改增”方案设计工作，希望能够在今年年底或明年年初推出。 ;二、政策解读 纳税人;地域范围;重点问题：应税服务范围的界定和把握;重点问题：应税服务范围的界定和把握;重点问题：应税服务范围的界定和把握;交通运输业;交通运输业;部分现代服务业;部分现代服务业;信息技术服务;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业;有形动产租赁服务;部分现代服务业;营业税税目;营业税税目;营业税税目;营业税税目;营业税税目; 在现行增值税适用税率17%、13%、零税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。;征收范围_应税服务范围及税率、征收率;;试点行业(服务业);试点纳税人的分类;;一般计税方法;一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） ;合并定价方法 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;起征点-适用于个体工商户及其他个人;我省增值税起征点： （一）销售货物的，为月销售额20000元； （二）销售应税劳务的，为月销售额20000元； （三）提供应税服务的，为月销售额20000元； （四）按次纳税的，为每次（日）销售额500元。; 例如：某试点地区一般纳税人2013年9月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得机动车销售统一发票），发生的联运支出50万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。 该纳税人2013年9月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—50×11%＝11-1.7－3.4－5.5=0.4万元。 ;特殊规定：销售使用过的固定资产及旧货;特殊规定：销售使用过的固定资产及旧货;特殊规定：简易征收;特殊规定：简易征收; 需把握的要点 1.一般纳税人对一项特定应税服务，一经选择适用简易计税方法计税的，在选定后的36个月内不得再变更计税方法。 2.一般纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，可以选择一般计税方法和简易计税方法同时并存的情形，即：对特定应税服务可以选择简易计税方法；对销售货物、提供加工修理修配劳务或者非特定应税服务实行一般计税方法。;销售额的确定; 需要强调的是： 关于价外费用的具体范围，在增值税暂行条例实施细则及营业税暂行条例实施细则中均做了较详尽的列举，例如收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。但是由于纳税人实际业务的复杂性，仍然会存在列举不尽的情况，《试点实施办法》只对价外费用进行了概括性描述,没有进行逐一列举。同