“营改增”背景下消费税改革的研究.doc

安徽财经大学硕士学位论文 摘要 随着国民经济的发展，社会的进步。2012 年 1 月 1 日，上海市，这个 作为我国第一个营业税改征增值税的试点城市，正式开展了营业税改征增 值税的税收改革政策。从此我国进入了营业税改征增值税的时代。随着营 业税改征增值税的加速扩围，虽然它在减轻企业税收负担、完善税制体系 方面取得了一定成效。但是营业税改征增值税的实施，把原本属于地方政 府的营业税改成了属于中央地方共享的增值税。一旦改革全面完成以后， 它将会导致地方主体税种缺失，地方财政收入减少。而目前时期，地方政 府债务一年比一年繁重，地方财政收入不足以偿还其债务。这种情形不利 于社会经济的良性发展，不利于国家的稳定和繁荣。因此急需为地方政府 寻找新财源。我国第十八届三中全会中明确指出，加快税制改革步伐，建 设地方税体系，完善我国财税制度，促进社会经济的发展。在这种大背景 下，作为辅助型税种的消费税迎来了改革契机。发挥消费税制度的主要功 能，顺应社会经济全面发展的多方要求。 消费税制的改革不仅迎来了外部改革契机，其自身内部也有许多问题 迫使其进行改革。我国的消费税是指对特定的消费品和消费行为征收的一 种税。而我国的消费税制度从起源到雏形，再到后来的正规制定并颁布施 行，直到现阶段的较为完善的状态，它经历了悠久而漫长的发展历史。从 1994 年我国分税制改革后，消费税作为一个独立的税种正式实施，到现在 已经有了二十年的时间。尽管这些年来消费税在组织财政收入、引导理性 消费、倡导节能环保和调节收入分配方面发挥着重要的作用。但是随着社 万方数据 安徽财经大学硕士学位论文 会的进步、经济的发展和国家管理政策的不断完善，其实际发挥效果逐渐 弱化。尤其是营业税改征增值税的实施，使我国目前税制体制发生了较大 规模的变革，税制体系进一步完善。与此同时，消费税自身的一些不足日 益凸显，例如征管范围和征收环节不合理，税率设计不科学，价内税的征 收方式影响调节功能的发挥等。这些内部因素都敦促着消费税必须进行改 革。消费税改革已经迫在眉睫，新一轮的财税体制变革即将到来。 本文重点是研究了营改增背景下的消费税改革。无论是从理论上还是 实践上，都有非常重大的积极影响。在本文中主要以描述性的研究方法来 阐述所研究的内容，并结合一些图表和数据进行分析，使所研究的结论更 加具有说服力。本文主要由五个部分组成。首先以营业税改征增值税为切 入点，从消费税的基本理论谈起，继而概述我国消费税的改革历程。在广 泛搜集文献的基础上，总结消费税自身存在的问题，以及营业税改征增值 税背景下消费税改革的必要性。确立消费税改革定位和改革原则，明确改 革方向，制定战略布局。最后比较国外消费税制先进经验并进行总结借鉴， 结合本国实际国情，有针对性的提出一些改革对策，从而完善我国当前消 费税制度。 本文可能的创新一是本论文的研究题目就比较新颖。以营业税改征增 值税为背景下，研究消费税的相关改革，国内研究相关课题的学者还比较 少。体现了与时俱进，顺应了社会经济和国家政策的发展方向。二是在本 文的内容上加入了营业税改征增值税的内容。以此为改革契机，明确改革 定位，制定改革原则，树立改革方向，并对此次改革提出了自己的战略布 局设想，对所提出的问题有针对性的提出改革意见。三是提出了我国目前 万方数据 安徽财经大学硕士学位论文 所征收的消费税仅对实物征收，而没有涉及到一些消费行为。故本文不仅 提出了要把一些新兴的奢侈品，不利于节能环保等的消费品纳入消费税， 也要把那些奢侈消费行为如高档会所、娱乐业、赛马场等纳入消费税范围， 扩大消费税范围到服务业领域。而对于本文可能存在的不足主要是鉴于笔 者的能力有限，本论文的文笔比较稚嫩，一些词语的使用不是非常的灵活， 有个别问题研究的不是非常深入和透彻，本文的数据分析不是很多。 关键词：营业税改征增值税，消费税，改革，完善政策 万方数据 安徽财经大学硕士学位论文 ABSTRACT With the development of the national economy and social progress. January 1, 2012, in Shanghai, this as our first to replace business tax with VAT pilot cities, officially launched to replace the business tax with VAT policy. Since Chinas entry into replace the business tax with VAT era. With the accelerated expansion of replace business tax with