第八章个人所得税会计解说.pptVIP

第八章 个人所得税会计 1、个人所得税概述 2、个人所得税应纳税额的计算方法 3、个人所得税的会计处理 概念： 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 特点： 在征收制度上实行分项所得税制 在费用扣除上定额与定率相结合p385 在税率上累进税率、比例税率并用； 在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴； 以个人为计税单位； （一）纳税人 个人所得税的纳税人根据住所与居住时间标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税义务人：负有无限纳税义务。 中国境内有住所的个人； 无住所而在中国境内居住满１年的个人； 非居民纳税义务人：负有限纳税义务。 中国境内无住所的个人； 无住所且在中国境内居住不满１年的个人； 居民纳税义务人：负有无限纳税义务。即就其来源于中国境内、外的全部所得，在我国缴纳个人所得税； 非居民纳税人只负有限纳税义务，即只就其来源于中国境内的所得，在我国缴纳个人所得税。 住所标准：这里所说的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方。而是指：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”也指个人因工作、学习、探亲等原因结束后应该回到的地方。 居住时间标准：在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税年度中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。???? 案例分析 公派到国外留学的中国人王某，2000年留学期满，可王某并没有如约回国。至今王某一直居住在美国。按我国税法的规定，王某是中国居民还是非居民？ 某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离境；2005年4月14日又来华，2005年9月26日离境；2005年10月9日来华，2006年5月离境，8月来华。试分析2004年、2005年、2006年该纳税人身份的判定。 答案：2004年非居民 2005年居民、 2006非居民。 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，工资、薪金所得建立在收入者与支付单位存在任职受雇关系上，不管其单位是以现金、实物还是以有价证券等形式支付，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2.个体工商户的生产、经营所得 个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质所得。 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用3％一45％的七级超额累进税率。 承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5％一35％的五级超额累进税率征税。 劳务报酬所得，是指个人独立从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。PS:除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业资金为其个人投资者、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出和财产性支出应纳个人所得税。 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。 财产包括动产和不动产。 个人取得的财产转租收入也属于“财产租赁所得”的纳税范围  财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。 偶然所得，是指个人得奖(如个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品)、中奖、