第八章个人所得税解说.pptVIP

九、财产转让所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额 =每次财产转让收入额－财产原值－合理费用 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 十、利息、股息、红利所得和偶然所得的计算 1、应纳税所得额的确定 以每次收入额为应纳税所得额 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 十一、境外所得已纳税额的扣除 1.扣除方法：限额扣除 2.限额计算方法：分国又分项 3.限额抵扣方法： 境外已纳税额＞抵免限额： 　　不退国外多交税款境外已纳税额＜抵免限额： 　　在我国补交差额部分税额 十二、个人所得税的特殊计税方法 (一) 特殊工资、薪金性质的所得的计税 1.个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 (1)先将奖金/12,按商数确定适用税率和速算扣除数。找税率 (2)按上述适用税率和速算扣除数计算征税。算税额 (3)如果雇员当月工资薪金所得费用扣除额 适用公式: 应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 取得全年一次性奖金收入20000元。情况1：当月工资:5000元；情况2：当月工资3000。 　　情况1： 每月奖金＝20000/12＝1666.67（元），适用的税率为10%，速算扣数105。 一次性奖金应纳个人所得税 ＝20000×10%－105＝1895（元） 　　 　　情况2： 每月奖金 ＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），适用的税率为10%，速算扣数105。 　　一次性奖金应纳个人所得税 　　＝（20000－500）×10%－105 　　＝1845（元） 2．个人取得不含税全年一次性奖金收入的计税方法 (1) 不含税收入/12，查找适用税率A和速算扣除数A。 (2) 含税收入＝(不含税的收入－速算扣除数A)÷(1－适用税率A）。 (3) 含税收入/12,重新查找适用税率B和速算扣除数B。 (4)应纳税额＝含税收入×适用税率B－速算扣除数B。 3．同时取得雇佣单位和派遣单位工资、薪金所得的计税方法 (1)只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税； (2)派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 4．股票期权所得 (1)员工接受股票期权时，不征税。 (2)员工行权时，施权价低于购买日公平市场价的差额，按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个税。 (3) 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”缴纳个税。 (4) 员工因拥有股权而参与企业税后 　　利润分配取得的所得，应按照“利　　 　　息、股息、红利所得”缴纳个税 (二)两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税 　　　两人或两人以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。 第六节　税收优惠 一、法定免税 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 2．国债和国家发行的金融债券利息 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴 4．福利费、抚恤金、救济金 　　5．保险赔款； 　　6．军人的转业费、复员费； 7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8．各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; 9．我国参加国际公约、协议中规定免税的所得； 10．经国务院财政部门批准免税的所得。 二、减免项目 三、暂免征税项目 第七节　纳税申报 一、自行申报纳税 (一)适用范围 年所得12万元以上的； 在两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； 国务院规定的其他情形。 (二)申报内容 (三)纳税期限 (四)纳税地点 (五)申报方式 二、源泉扣缴纳税 (一)扣缴义务人 (二)适用范围 (三)纳税期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。 本章结束 谢谢大家 第八章个人所得税法 教学目的： 　　掌握我国个人所得税的概念和特点、个人所得税的纳税人和征税对象、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算。 　　理解我国个人所得税制度的产生、发展和个人所得税制的三种模式。 教学重点： 　　我国个人所得税的征税对象、应纳税所得额的确定 教学难点： 　　应纳税额的计算 第一节 个人所得税法概述 一、个人所得税的概念 　　　政府针对个人收入的强制征收 。广义的个人所得，是个人通过各种来源获得的一切利益，而不